Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 15 ... / Schrifttum:

Pyszka, Forderungsverzicht des Gesellschafters gegenüber seiner PersGes, BB 1998, 1557;

Erhardt/Zeller, Steuerneutraler Forderungsverzicht durch Gesellschafter einer (Familien-) PerGes zur Abwendung einer bilanziellen Überschuldung, DStR 2012, 1636;

Herbst/Stegemann, Zur Reichweite der korrespondierenden Bilanzierung bei Mitunternehmerschaften, DStR 2013, 176 (zu 2.3);

Herbst/Stegemann, Neues zur korrespondierenden Bilanzierung, DStR 2017, 2081;

Lauer, Die steuerliche Behandlung des Forderungsverzichts eines Personengesellschafters – zugleich Anmerkung zum Urteil des FG RP vom 07.10.2020, 1 K 2191/15, DStR 2021, 2333;

Kubik/Münch, Bilanzielle Auswirkungen eines Forderungsverzichts auf Gesellschafterdarlehen bei PersGes nach Handels- und Steuerrecht, BB 2022, 555;

Desens, Die Steuerfreiheit des Sanierungsertrags im Rechtsformvergleich – Teil II, BB 2023, 2326;

Kahle/Kopp, Forderungsverzicht auf Gesellschafterdarlehen bei PersGes und KapGes, DB 2024, 133.

Rn. 74b

Stand: EL 173 – ET: 06/2024

Als Forderung im notwendigen Sonder-BV I erfasst werden Darlehen des unmittelbaren oder mittelbaren (s Rn 111b) Gesellschafters (also auch des Gesellschafters der Ober-PersGes unmittelbar an die Unter-PersGes bei Doppelstock-PersGes: BFH vom 12.02.2014, BStBl II 2014, 621 Rz 26) an seine PersGes – es sei denn, sie befinden sich ausnahmsweise (s Rn 13b) in dessen gewerblichem Einzel-BV (nicht aber im BV einer gewerblichen Schwester-PersGes, s Rn 77 und s Rn 81). Der Darlehensforderung in der Sonderbilanz des Gesellschafters steht in der StB der PersGes eine Verbindlichkeit gegenüber.

In der Gesamtbilanz der PersGes (s Rn 95) stellt eine § 15 Abs 1 S 1 Nr 2 S 1 Hs 2 EStG unterfallende Darlehensforderung EK dar. Dies hat zur Folge, dass die Hingabe des Darlehens steuerlich