Rückstellungen nach HGB und EStG/KStG / 1.4 Steuerrecht

Dipl.-Kfm. Hans-Joachim Rux

Rz. 8

Die in § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG kodifizierte Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen GoB für die Steuerbilanz bleibt bestehen, wenn keine steuerlichen Spezialvorschriften entgegenstehen, d. h., sofern nicht steuerrechtliche Sondervorschriften zu beachten sind, sind die handelsrechtlichen Pflichtrückstellungen für Passivposten in die Steuerbilanz zu übernehmen. Folgende Übersicht:^{^[1]}

Rückstellungen für …	Handelsbilanz	Steuerbilanz
… ungewisse Verbindlichkeiten, die im Geschäftsjahr entstanden sind (z. B. Garantierückstellungen, Pensionsrückstellungen)	Pflicht	Pflicht
… drohende Verluste aus schwebenden Geschäften	Pflicht	Verbot
… im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, die im folgenden Geschäftsjahr innerhalb von 3 Monaten nachgeholt werden	Pflicht	Pflicht
… im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung, die im folgenden Geschäftsjahr nach Ablauf von 3 Monaten, aber bis zum Jahresende nachgeholt werden	Verbot	Verbot
… im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Abraumbeseitigung, die im folgenden Geschäftsjahr nachgeholt werden	Pflicht	Pflicht
… Gewährleistungen, die ohne rechtliche Verpflichtung erbracht werden	Pflicht	Pflicht
… alle nicht in § 249 HGB genannten Zwecke	Verbot	Verbot

Rz. 9

vorläufig frei

[1] GmbH-Urteils-Dienst 2009, S. 5.

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