Coronahilfen richtig buchen

Jean Bramburger-Schwirkslies, Michele Schwirkslies

Wo die Probleme sind:

Richtiges Konto für Eingang der Coronahilfe finden
steuerpflichtige Einnahme
Verbuchung rückzahlbarer Darlehen

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Sonstige Erträge unregelmäßig	2709	4839		Sonstige betriebliche Erträge
Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten	0630	3150		Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten
Forderungen ggü. Bundesagentur für Arbeit	1544	1457		Forderungen ggü. Bundesagentur für Arbeit

So kontieren Sie richtig!

Um die erhaltenen Coronahilfen in der Buchhaltung richtig zu erfassen, erhalten Sie im Folgenden eine Anleitung. Diese erleichtert Ihnen die korrekte Kontierung der Zahlungseingänge von Bund und Ländern. Da es sich bei den Zahlungen um sonstige Erträge handelt, die unregelmäßige Erträge (aufgrund der außergewöhnlichen Situation der Coronakrise) darstellen, sind diese Erträge auf das Konto "Sonstige Erträge unregelmäßig" (2709/4839 SKR 03/04) zu buchen. Das Konto im Soll ist die Bank (1200/1800 SKR 03/04), auf der die Beträge eingehen.

Buchungssatz:

Sonstige Forderungen

an Sonstige Erträge unregelmäßig

2 Corona-Soforthilfen von Bund und Ländern

Bei den Corona-Sofortmaßnahmen von Bund und Ländern handelt sich um nicht rückzahlbare Ertragszuschüsse. Nach Ergehen der Bescheide über den Erhalt von Soforthilfen sowie deren Zahlungseingang auf Ihrem Konto sind sie als "Sonstiger Ertrag unregelmäßig" zu erfassen. Die Soforthilfen unterliegen der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie der Gewerbesteuer.

Praxis-Beispiel

Corona-Soforthilfe: Buchung des Zahlungseingangs

Unternehmer Gabel betreibt seit 10 Jahren ein Restaurant. Aufgrund der Coronakrise und den damit verhängten Kontaktbeschränkungen der Bundesregierung musste er dieses für den Zeitraum von März bis Mai 2020 schließen. Die laufenden Kosten, wie Raummiete, Löhne für seine 4 Angestellten und laufende Betriebsnebenkosten musste Gabel trotz Corona weiter tragen.

Um die laufenden Kosten weiter bezahlen zu können, beantragte Gabel im April 2020 die Corona-Soforthilfe.

Buchung:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1500/1300	Sonstige Vermögensgegenstände	9.000	2709/4839	Sonstige Erträge unregelmäßig	9.000

Hinweis

Höhe der Corona-Soforthilfe

Die Soforthilfe wurde entsprechend der Anzahl der Beschäftigten gestaffelt gezahlt. Bei bis zu 5 Beschäftigten betrug die Soforthilfe max. 9.000 EUR, bei bis zu 10 Beschäftigten maximal 15.000 EUR, bei bis zu 50 Beschäftigten maximal 30.000 EUR und bei bis zu 250 Beschäftigten maximal 50.000 EUR.

In einigen Bundesländern kam es in den letzten Tagen zu zahlreichen Posteingängen der Investitionsbanken, in denen die Unternehmen zur Überprüfung der Liquiditätsengpässe – die die Basis für die Auszahlung der Soforthilfen darstellte – aufgefordert wurden. Sollte sich aus den tatsächlichen Zahlen des Unternehmens im Unterschied zur damaligen Prognose tatsächlich kein Liquiditätsengpass ergeben haben, muss die Soforthilfe anteilig oder auch vollständig zurückgezahlt werden. Die Investitionsbank des Landes Brandenburg hat die Frist zur Rückzahlung bis zum 18.3.2022 verlängert.

Praxis-Beispiel

Endabrechnung Soforthilfe und Teilrückzahlung

Gabel erhält im Januar 2022 die Aufforderung zur Endabrechnung der erhaltenen Soforthilfe. Ausweislich seiner Buchhaltung und der abschließenden Abrechnung zur Soforthilfe weichen die tatsächlichen Zahlen des Gastronomiebetriebes von der ursprünglichen Prognose Gabels ab. Gabel ist zu einer Teilrückzahlung der erhaltenen Coronohilfe i. H. v. 1.200 EUR verpflichtet. In seiner Buchhaltung erfasst er dies wie folgt:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
2309/6969	Sonstige Aufwendungen unregelmäßig	1.200	1701/3501	Sonstige Verbindlichkeiten b. 1 J.	1.200

Praxis-Tipp

Auszahlung und Rückzahlung innerhalb des Wirtschaftsjahres

Sollte die Auszahlung und Rückzahlung innerhalb eines Wirtschaftsjahres erfolgt sein, kann die Rückzahlung aus Vereinfachungsgründen auch direkt auf die Konten „Sonstige Erträge unregelmäßig“ und „Sonstige Vermögensgegenstände“ gebucht werden.

3 Überbrückungshilfe

Die Bundesregierung stellt mit der Überbrückungshilfe stark von der Coronakrise betroffenen Unternehmen, insbesondere im Mittelstand, eine finanzielle Unterstützung zur Seite.

Die Überbrückungshilfe kann von kleinen und mittelständischen Unternehmen und Organisationen aus allen Wirtschaftsbereichen, Soloselbstständigen, selbstständigen Angehörigen der Freien Berufe im Haupterwerb, gemeinnützigen Unternehmen und Organisationen, die dauerhaft am Markt tätig sind in Anspruch genommen werden. Unternehmen und Organisationen, die sich für den Wirtschaftsstabilisierungsfonds qualifizieren, sind nicht antragsberechtigt.

Wesentliche Voraussetzung ist die vollständige oder teilweise Einstellung der wirtschaftlichen Geschäftstätigkeit (und damit wesentliche Umsatzeinbrüche im Vergleich zu denselben Monaten des Vorjahres) aufgrund der Kontaktbeschränkungen und getroffenen Regelungen der Bundesregierung als Reaktion au...