Jean Bramburger-Schwirkslies, Michele Schwirkslies
Wo die Probleme sind:
- Richtiges Konto für Eingang der Coronahilfe finden
- steuerpflichtige Einnahme
- Verbuchung rückzahlbarer Darlehen
1 So kontieren Sie richtig!
| Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto |
| Kontobezeichnung |
SKR 03 |
SKR 04 |
Eigener Kontenplan |
Bilanz/GuV |
| Sonstige Erträge unregelmäßig |
2709 |
4839 |
|
Sonstige betriebliche Erträge |
| Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten |
0630 |
3150 |
|
Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten |
| Forderungen ggü. Bundesagentur für Arbeit |
1544 |
1457 |
|
Forderungen ggü. Bundesagentur für Arbeit |
So kontieren Sie richtig!
Um die erhaltenen Coronahilfen in der Buchhaltung richtig zu erfassen, erhalten Sie im Folgenden eine Anleitung. Diese erleichtert Ihnen die korrekte Kontierung der Zahlungseingänge von Bund und Ländern. Da es sich bei den Zahlungen um sonstige Erträge handelt, die unregelmäßige Erträge (aufgrund der außergewöhnlichen Situation der Coronakrise) darstellen, sind diese Erträge auf das Konto "Sonstige Erträge unregelmäßig" (2709/4839 SKR 03/04) zu buchen. Das Konto im Soll ist die Bank (1200/1800 SKR 03/04), auf der die Beträge eingehen.
Buchungssatz:
Sonstige Forderungen |
|
an Sonstige Erträge unregelmäßig |
2 Corona-Soforthilfen von Bund und Ländern
Bei den Corona-Sofortmaßnahmen von Bund und Ländern handelt sich um nicht rückzahlbare Ertragszuschüsse. Nach Ergehen der Bescheide über den Erhalt von Soforthilfen sowie deren Zahlungseingang auf Ihrem Konto sind sie als "Sonstiger Ertrag unregelmäßig" zu erfassen. Die Soforthilfen unterliegen der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie der Gewerbesteuer.
Corona-Soforthilfe: Buchung des Zahlungseingangs
Unternehmer Gabel betreibt seit 10 Jahren ein Restaurant. Aufgrund der Coronakrise und den damit verhängten Kontaktbeschränkungen der Bundesregierung musste er dieses für den Zeitraum von März bis Mai 2020 schließen. Die laufenden Kosten, wie Raummiete, Löhne für seine 4 Angestellten und laufende Betriebsnebenkosten musste Gabel trotz Corona weiter tragen.
Um die laufenden Kosten weiter bezahlen zu können, beantragte Gabel im April 2020 die Corona-Soforthilfe.
Buchung:
| Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 1500/1300 |
Sonstige Vermögensgegenstände |
9.000 |
2709/4839 |
Sonstige Erträge unregelmäßig |
9.000 |
Höhe der Corona-Soforthilfe
Die Soforthilfe wurde entsprechend der Anzahl der Beschäftigten gestaffelt gezahlt. Bei bis zu 5 Beschäftigten betrug die Soforthilfe max. 9.000 EUR, bei bis zu 10 Beschäftigten maximal 15.000 EUR, bei bis zu 50 Beschäftigten maximal 30.000 EUR und bei bis zu 250 Beschäftigten maximal 50.000 EUR.
In einigen Bundesländern kam es in den letzten Tagen zu zahlreichen Posteingängen der Investitionsbanken, in denen die Unternehmen zur Überprüfung der Liquiditätsengpässe – die die Basis für die Auszahlung der Soforthilfen darstellte – aufgefordert wurden. Sollte sich aus den tatsächlichen Zahlen des Unternehmens im Unterschied zur damaligen Prognose tatsächlich kein Liquiditätsengpass ergeben haben, muss die Soforthilfe anteilig oder auch vollständig zurückgezahlt werden. Die Investitionsbank des Landes Brandenburg hat die Frist zur Rückzahlung bis zum 18.3.2022 verlängert.
Endabrechnung Soforthilfe und Teilrückzahlung
Gabel erhält im Januar 2022 die Aufforderung zur Endabrechnung der erhaltenen Soforthilfe. Ausweislich seiner Buchhaltung und der abschließenden Abrechnung zur Soforthilfe weichen die tatsächlichen Zahlen des Gastronomiebetriebes von der ursprünglichen Prognose Gabels ab. Gabel ist zu einer Teilrückzahlung der erhaltenen Coronohilfe i. H. v. 1.200 EUR verpflichtet. In seiner Buchhaltung erfasst er dies wie folgt:
| Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 2309/6969 |
Sonstige Aufwendungen unregelmäßig |
1.200 |
1701/3501 |
Sonstige Verbindlichkeiten b. 1 J. |
1.200 |
Auszahlung und Rückzahlung innerhalb des Wirtschaftsjahres
Sollte die Auszahlung und Rückzahlung innerhalb eines Wirtschaftsjahres erfolgt sein, kann die Rückzahlung aus Vereinfachungsgründen auch direkt auf die Konten „Sonstige Erträge unregelmäßig“ und „Sonstige Vermögensgegenstände“ gebucht werden.
3 Überbrückungshilfe
Die Bundesregierung stellt mit der Überbrückungshilfe stark von der Coronakrise betroffenen Unternehmen, insbesondere im Mittelstand, eine finanzielle Unterstützung zur Seite.
Die Überbrückungshilfe kann von kleinen und mittelständischen Unternehmen und Organisationen aus allen Wirtschaftsbereichen, Soloselbstständigen, selbstständigen Angehörigen der Freien Berufe im Haupterwerb, gemeinnützigen Unternehmen und Organisationen, die dauerhaft am Markt tätig sind in Anspruch genommen werden. Unternehmen und Organisationen, die sich für den Wirtschaftsstabilisierungsfonds qualifizieren, sind nicht antragsberechtigt.
Wesentliche Voraussetzung ist die vollständige oder teilweise Einstellung der wirtschaftlichen Geschäftstätigkeit (und damit wesentliche Umsatzeinbrüche im Vergleich zu denselben Monaten des Vorjahres) aufgrund der Kontaktbeschränkungen und getroffenen Regelungen der Bundesregierung als Reaktion au...