11. Anlage N 2024 – Angaben zum Arbeitslohn und zu Werbu ... / 11.17.6 Sprachkurse

Aufwendungen für einen Sprachkurs sind als Werbungskosten abzugsfähig, wenn der Lehrgang zwischen der jeweiligen Fremdsprache und der (inländischen) beruflichen Tätigkeit ein (z. B. durch eine Bewerbung) hinreichend konkretisierter, sachlicher und enger zeitlicher Zusammenhang besteht (BFH-Urteile vom 26.11.1993, BStBl 1994 II S. 248 und vom 20.10.1978, BStBl 1979 II S. 114, z. B. bei einer Hotelsekretärin; zu einem Sprachkurs im Ausland: BFH-Urteil vom 31.7.1980, BStBl II S. 746). Auch wenn ein auswärtiger Sprachkurs nur Grundkenntnisse oder allgemeine Kenntnisse in einer Fremdsprache vermittelt, diese aber für die berufliche Tätigkeit ausreichen, kann der Kurs beruflich veranlasst sein und deshalb die Kursgebühr als Werbungskosten abgezogen werden (BFH-Urteil vom 24.2.2011, BStBl 2011 II S. 796).

Nach der Rspr. des EuGH und BFH kann die steuerliche Berücksichtigung von Aufwendungen für einen Sprachkurs nicht mit der Begründung versagt werden, er habe in einem anderen Mitgliedstaat der EU stattgefunden (BFH-Urteil vom 13.6.2002, BStBl 2003 II S. 765). Die Finanzverwaltung wendet dieses Urteil auch auf andere Länder an, mit denen ein Europäisches oder bilaterales Wirtschaftsabkommen besteht, wie Island, Liechtenstein, Norwegen und die Schweiz (BMF-Schreiben vom 26.9.2003, BStBl I S. 447).

Die Wahl einen auswärtigen Sprachkurs (= nicht am Wohnort des Steuerpflichtigen oder in dessen Nähe) zu besuchen, ist nach Ansicht des BFH allerdings regelmäßig privat mitveranlasst (siehe o. a. BFH-Urteil vom 24.2.2011). Der vollständige Abzug auch dieser Aufwendungen setzt voraus, dass die Reise ausschließlich oder nahezu ausschließlich der beruflichen Sphäre zuzuordnen ist. Das ist bei auswärtigen Sprachlehrgängen ebenso wie bei sonstigen Reisen vor allem dann der Fall, wenn ihnen offe...