Differenzbesteuerung, Gesamtdifferenz

Zusammenfassung

• Das richtige Konto
• Einkauf ohne Vorsteuerabzug
• Gesamtdifferenz bei Ein- und Verkauf
• Berechnung der Differenz

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenrahmen	Bilanz/GuV
Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt, Gesamtdifferenz	8245	4245		Umsatzerlöse
Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt, Gesamtdifferenz	8225	4225		Umsatzerlöse

Bei der Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG ist die Umsatzsteuer nur für den Unterschied zwischen An- und Verkaufspreis zu zahlen. Begünstigt sind nur Wiederverkäufer, die mit beweglichen Wirtschaftsgütern handeln. Voraussetzung ist, dass die Gegenstände ohne Vorsteuerabzug erworben wurden, um sie anschließend wieder zu verkaufen. Für Gegenstände mit einem Einkaufswert von nicht mehr als 750 EUR kann wahlweise die Umsatzsteuer nach der Gesamtdifferenz ermittelt werden. Die Umsatzsteuer wird dann aus dem Unterschiedsbetrag berechnet, der sich aus der Summe der in einem Jahr erworbenen und verkauften Wirtschaftsgüter ergibt. Bei der Veräußerung buchen Sie den Erlös in Höhe der Summe der Einkaufspreise auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt " 8193 (SKR 03) bzw. 4138 (SKR 04) und den darüber hinausgehenden Differenzbetrag auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt" 8191 (SKR 03) bzw. 4136 (SKR 04).

Buchungssatz:

Bank

an Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt, Gesamtdifferenz/

an Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt, Gesamtdifferenz

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Aufkauf von gebrauchten Gegenständen einer Hausauflösung

Hans Groß handelt mit gebrauchten Gegenständen, die er bei Haushaltsauflösungen oder ähnlichen Anlässen aufkauft. Aus einem Nachlass hat er eine Vielzahl von Gegenständen für einen Gesamtpreis von 4.000 EUR gekauft. In diesem Nachlass sind ein antiker Schrank (Schätzpreis 1.400 EUR) und ein antiker Schreibtisch (Schätzpreis 1.600 EUR) enthalten.

Auf den gesamten Re...