Fachbeiträge & Kommentare zu Mehrwertsteuer

Für MwSt-Zwecke registrierte irische Lieferer können zwischen vierteljährlichen und monatlichen Meldungen wählen. Unternehmer, deren Lieferungen von Gegenständen in einem der vorangegangenen vier Quartale den Schwellenwert von 100.000 EUR überschreiten, sind jedoch verpflichtet, monatliche an Stelle von vierteljährlichen Meldungen abzugeben. Dieser Schwellenwert wurde mit Wi...mehr

Im Allgemeinen sind ausländische, nicht in der EU ansässige Unternehmer gehalten, jedes Mal einen Steuervertreter in Italien zu bestellen, wenn sie in Italien einen örtlich relevanten Umsatz (Artikel 7 des Präsidialerlasses DPR Nr. 633/1972) in Bezug auf eine Person tätigen, die diesen nicht über die Selbstfakturierung versteuern kann. Bei örtlich relevanten Umsätzen in Ital...mehr

Von der Website www.finanze.it lassen sich sämtliche Informationen zur direkten Identifikation für die MwSt eines nicht Ansässigen abrufen. Für den Antrag auf direkte Identifikation muss der nicht Ansässige das entsprechende Formular ANR/1, das auf der Website der Agenzia delle Entrate in englischer, französischer, deutscher und slowenischer Fassung zu finden ist, ausfüllen ...mehr

Die zusammenfassende Meldung (Formular 390) für Lieferungen/Erwerbe von Gegenständen wird vierteljährlich bis zum 25. des Folgemonats nach Ende des Quartals von für MwSt-Zwecke registrierten Steuerpflichtigen und für innergemeinschaftliche Erwerbe registrierten Personen eingereicht, die während des Berichtszeitraums innergemeinschaftliche Lieferungen und/oder Erwerbe von Geg...mehr

Die Bestellung eines Fiskalvertreters ist fakultativ. Diese Bestellung ist insbesondere obligatorisch, wenn Umsätze mit Endverbrauchern getätigt werden. EU-Unternehmer haben alternativ die Möglichkeit, sich direkt in Italien gemäß den Bestimmungen des Artikels 35b des Präsidialerlasses DPR Nr. 633/1972 zu identifizieren. So können sie direkt ihren Pflichten nachkommen und ih...mehr

Vorbehaltlich der Zustimmung des Rechnungsempfängers ist die elektronische Übermittlung einer Rechnung mit jeglichem Verfahren zulässig. Ab dem 1.1.2018 müssen Rechnungen bei Ausfuhrlieferungen im sog. nichtkommerziellen Reiseverkehr mit einem Rechnungsbetrag von mehr als 154,94 EUR elektronisch erzeugt werden. Ab 1.1.2019 müssen Rechnungen und berichtigte Rechnungen bei Ums...mehr

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6.1 Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung Zur Abgabe jährlicher Erklärungen sind alle zu Zwecken der Mehrwertsteuer registrierte Unternehmer verpflichtet, die unternehmerisch tätig sind oder einem Handwerk oder einem freien Beruf nachgehen. Die Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung bleibt auch bestehen, wenn die Unternehmer im Laufe des Kalenderjahres keine steuerpflich...mehr

7.1 Zeitraum, auf den sich die Meldungen beziehen Aufstellungen sind je nach Höhe der bewirkten Umsätze monatlich, vierteljährlich oder jährlich einzureichen. 7.2 Weitere Pflichtangaben in den Meldungen Es sind auch die in Verordnung (EWG) Nr. 3330/91 (Intrastat) genannten statistischen Daten anzugeben. Ab dem Besteuerungsjahr 2018 entfallen die Erklärungen in den Intrastat-Mel...mehr

6.1 Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung Jeder Inhaber einer MWSt-Nummer muss eine Mehrwertsteuererklärung abgeben. 6.2 Zeitraum, auf den sich die Erklärungen und die entsprechenden Zahlungen beziehen Normalerweise beziehen sich die Voranmeldungen auf zwei Monate (Januar/Februar, März/April usw.). Die Steuererklärung und die Zahlung müssen bis zum 19. des auf den Steuerzeit...mehr

Sonstige Pauschalregelungen existieren nicht.mehr

7.1 Zeitraum, auf den sich die Meldungen beziehen Die zusammenfassende Meldung (Formular 390) für Lieferungen/Erwerbe von Gegenständen wird vierteljährlich bis zum 25. des Folgemonats nach Ende des Quartals von für MwSt-Zwecke registrierten Steuerpflichtigen und für innergemeinschaftliche Erwerbe registrierten Personen eingereicht, die während des Berichtszeitraums innergemei...mehr

2.1 Zentralstelle für allgemeine Auskünfte Informationen über das Mehrwertsteuersystem erteilt folgende Behörde: Agenzia delle Entrate (Steuerbehörde) Via Giorgione n. 106 00147 Roma Tel: +39 06 454 704 Internet: www.agenziaentrate.it Auf der Website www.agenziaentrate.it finden sich verschiedene Arten von Informationen zur MwSt: allgemeine Informationen, Steuerunterlagen und Formu...mehr

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5.1 Vorschriften zur Rechnungserteilung Jeder Unternehmer, der Umsätze bewirkt, ist zur Rechnungserteilung verpflichtet. Rechnungen sind sofort zum Zeitpunkt des Umsatzes auszustellen, bei innergemeinschaftlichen Lieferungen bis zum 15. Tag des auf die Lieferung folgenden Monats. Vereinfachte Rechnungsangaben gelten für Rechnungen bis 400 EUR (ab 24.5.2019; vorher: 100 EUR). ...mehr

5.1 Vorschriften zur Rechnungserteilung Unternehmer müssen binnen bestimmter Fristen (meist bis zum 15. des auf die Leistung folgenden Monats) Rechnungen erstellen (vgl. im Einzelnen VAT Information Leaflet 1/06 auf der Webside von Revenue). Die Pflicht zur Rechnungstellung ist gegeben, wenn der Empfänger des Umsatzes eine der folgenden Personen oder Einrichtungen ist: ein and...mehr

Die unter Abschn. 6.3 genannten Sonderregelungen gelten entsprechend.mehr

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Jeder Inhaber einer MWSt-Nummer muss eine Mehrwertsteuererklärung abgeben.mehr

7.1 Zeitraum, auf den sich die Meldungen beziehen Für MwSt-Zwecke registrierte irische Lieferer können zwischen vierteljährlichen und monatlichen Meldungen wählen. Unternehmer, deren Lieferungen von Gegenständen in einem der vorangegangenen vier Quartale den Schwellenwert von 100.000 EUR überschreiten, sind jedoch verpflichtet, monatliche an Stelle von vierteljährlichen Meldu...mehr

5.1 Vorschriften zur Rechnungserteilung Die Vorschriften finden sich in Titel VI des Steuergesetzbuchs, erlassen durch das Gesetz Nr. 571/2003, geändert und ergänzt, sowie in den Methodiknormen für die Anwendung des Titels VI des Steuergesetzbuchs. Jeder Steuerpflichtige hat für die Lieferungen von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen, die nicht steuerbefreit o...mehr

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6.1 Verpflichtung zur Abgabe einer Erklärung Jeder für MwSt-Zwecke registrierte Steuerpflichtige muss MwSt-Erklärungen (Formular 300) einreichen. Eine nur für innergemeinschaftliche Erwerbe registrierte Person muss bei der zuständigen Steuerbehörde für folgende Umsätze eine besondere MwSt-Erklärung einreichen: innergemeinschaftliche Erwerbe, ohne Erwerbe neuer Fahrzeuge oder v...mehr

Entsprechende Regelungen bzw. vereinfachte Verfahren bestehen nicht.mehr

2.1 Zentralstelle für allgemeine Auskünfte Allgemeine Informationen über das irische Mehrwertsteuersystem erteilt folgende Behörde: Central Revenue Information Office Cathedral Street Dublin 1 D01 DC77 Tel. (+353) 1 7383630 Detaillierte Informationen können auch der Webseite www.revenue.ie entnommen werden. 2.2 Registrierung für Zwecke der Mehrwertsteuer – Führung einer MWSt-Nummer I...mehr

2.1 Zentralstelle für allgemeine Auskünfte Ein ausländischer Unternehmer erhält bei folgender Stelle Auskünfte zum rumänischen Mehrwertsteuersystem: Finanzministerium Generaldirektion für indirekte Steuern 17 Apolodor Street, 5. Bezirk Bukarest Rumänien Tel./Fax: (+402) 21 31 99759 Allgemeine Informationen über das rumänische Mehrwertsteuersystem, Kontaktstellen und das Steuergesetz...mehr

Die Möglichkeit der Bestellung eines Fiskalvertreters ist nicht vorgesehen.mehr

Die Lieferschwelle beträgt 118.000 RON (26.135 EUR).mehr

75.000 EUR Jahresumsatz bei Lieferungen (bis 31.12.2024) 37.500 EUR Jahresumsatz bei Dienstleistungen (bis 31.12.2024) Ab 1.1.2025: Vorjahresumsatz 85.000 EUR (für Unternehmer mit ausschließlich Lieferungen); Vorjahresumsatz 42.500 EUR (für Unternehmer mit ausschließlich Dienstleistungen); Vorjahresumsatz 42.500 EUR (für Unternehmer, die Waren liefern, die ermäßigten oder regulär...mehr

Der Steuerfreibetrag für Kleinunternehmer gilt für Umsätze bis umgerechnet 300.000 RON. Die Jahresumsatzgrenze zur Anwendung der Ist-Versteuerung beträgt ab 1.1.2021 450.000 RON (vorher 225.000 RON). Ab 1.9.2025 beträgt die Kleinunternehmergrenze 395.000 RON Vorjahresumsatz.mehr

Es sind auch die in Verordnung (EWG) Nr. 3330/91 (Intrastat) genannten statistischen Daten anzugeben. Ab dem Besteuerungsjahr 2018 entfallen die Erklärungen in den Intrastat-Meldungen über innergemeinschaftliche Leistungsbezüge, Erklärungen über Gutschriften über Leistungsbezüge bei Einkäufen aus San Marino und die Verträge mit Leasing- und Vermietungsunternehmen.mehr

Eine freiwillige Bestellung ist möglich. Es gelten die gleichen Gründsätze wie vor unter 3.mehr

Normalerweise beziehen sich die Voranmeldungen auf zwei Monate (Januar/Februar, März/April usw.). Die Steuererklärung und die Zahlung müssen bis zum 19. des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats eingehen.mehr

Gelten bei Umsätzen durch Einzelhändler an Privatpersonen verschiedene Steuersätze, gibt es die Möglichkeit, die unterschiedlich besteuerten Verkäufe anhand der Einkäufe aufzuteilen.mehr

Neben innergemeinschaftlichen Lieferungen ist der Steuerpflichtige verpflichtet, innergemeinschaftliche Erwerbe von Gegenständen und Erwerbe von Gegenständen im Rahmen von Dreiecksgeschäften zu melden.mehr

85.000 EUR (ab 1.1.2023; vorher: 65.000 EUR). Bei landwirtschaftlichen Erzeugern, deren Jahresumsatz 2.582 EUR nicht übersteigt, wird die Steuer nicht erhoben.mehr

Allgemeine Informationen über das irische Mehrwertsteuersystem erteilt folgende Behörde: Central Revenue Information Office Cathedral Street Dublin 1 D01 DC77 Tel. (+353) 1 7383630 Detaillierte Informationen können auch der Webseite www.revenue.ie entnommen werden.mehr

Ein ausländischer Unternehmer erhält bei folgender Stelle Auskünfte zum rumänischen Mehrwertsteuersystem: Finanzministerium Generaldirektion für indirekte Steuern 17 Apolodor Street, 5. Bezirk Bukarest Rumänien Tel./Fax: (+402) 21 31 99759 Allgemeine Informationen über das rumänische Mehrwertsteuersystem, Kontaktstellen und das Steuergesetzbuch können auch von der Website der Natio...mehr

Die Möglichkeit der Bestellung eines Fiskalvertreters ist nicht vorgesehen.mehr

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Das Reverse-Charge-Verfahren gilt u.a. für Lieferungen von Gas und Elektrizität an einen in Irland ansässigen Wiederverkäufer sowie für die Übertragung von Gas- und Elektrizizätszertifikaten an einen Gas- oder Elektrizitätslieferanten, der in Irland entsprechende Umsätze bewirkt.mehr

Die Erwerbsschwelle beträgt 34.000 RON (7.530 EUR).mehr

Irland hat mit dem Sektor der Corporate Purchasing Cards Vereinbarungen über eine vereinfachte Rechnungstellung getroffen und kann auch mit weiteren Branchen ähnliche Vereinbarungen aushandeln. Kreditkartenunternehmen, die über Systeme für Corporate Purchasing Card verfügen, müssen ihren Kunden bestätigen, dass das von dem Unternehmen verwendete Verfahren für die vereinfacht...mehr

Dieses Verfahren gilt bis 30.6.2022 auch für Lieferungen von Mobiltelefonen, integrierten Schaltkreisen, Mikroprozessoren und CPUs (vor ihrem Einbau in Endgeräte) sowie für Spielekonsolen, Tablet-PCs- und Laptops. Als Wahlrecht der Vertragsparteien ist das Reverse-Charge-Verfahren ausgestaltet für Dienstleistungen an Unternehmen der Transport-, Frachtabfertigungs- und Logisti...mehr

Aufstellungen sind je nach Höhe der bewirkten Umsätze monatlich, vierteljährlich oder jährlich einzureichen.mehr

3.1 Voraussetzungen der Bestellung Ein nicht in der EU ansässiger Unternehmer muss für MwSt-Zwecke einen Fiskalvertreter in Rumänien bestellen, wenn er in Rumänien Gegenstände liefert oder Dienstleistungen erbringt, die der rumänischen MwSt unterliegen, sofern der Steuerpflichtige nicht der Empfänger der Gegenstände oder Dienstleistungen ist. Auch ein nicht in der EU ansässig...mehr

Die Möglichkeit der elektronischen Rechnungsstellung besteht, wenn die Integrität des entsprechenden Systems gewährleistet ist durch eine vorausgegangene elektronische Signatur, durch elektronische Datenaustauschsysteme (EDI) oder andere Systeme. Für das Verfahren gibt es entsprechende Verwaltungsanweisungen, die von der Webseite www.revenue.ie abrufbar sind. Die elektronisch...mehr

In den folgenden Fällen wird der Steuerpflichtige von seiner Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung entbunden, sofern der Empfänger keine Rechnung fordert: Personenbeförderung per Taxi sowie Personenbeförderung mit Fahrausweisen oder Abonnement; Lieferung von Gegenständen im Einzelhandel und Erbringung von Dienstleistungen für die allgemeine Bevölkerung nach den Vermerken in U...mehr

Unternehmer, die eine in Anhang VII MwStSystRL aufgeführte Tätigkeit ausüben, z. B. Landwirtschaft, Süßwasserfischerei, Forstwirtschaft usw., können eine Pauschalregelung in Anspruch nehmen. Der Pauschalsteuersatz, der den Vorsteuerabzug (mit Ausnahme größerer Investitionen) grundsätzlich ausschließt, beträgt 5,6% (ab 1.1.2022 Senkung auf 5,5 % geplant). Sonstige Pauschalreg...mehr