Einkommensteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2010 / H 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung

Berechnungsbeispiele

Beispiel 1:

Berechnung der Einkommensteuer nach § 34 Abs. 1 EStG

Der Stpfl., der Einkünfte aus Gewerbebetrieb und Vermietung und Verpachtung (einschließlich Entschädigung i. S. d. § 34 EStG) hat, und seine Ehefrau werden zusammen veranlagt. Es sind die folgenden Einkünfte und Sonderausgaben anzusetzen:

Einkünfte aus Gewerbebetrieb		45.000 EUR
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
laufende Einkünfte		+ 5.350 EUR
Einkünfte aus Entschädigung i. S. d. § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG		+ 25.000 EUR
G. d. E.		75.350 EUR
Sonderausgaben		‐ 3.200 EUR
Einkommen		72.150 EUR
z. v. E.		72.150 EUR
z. v. E.	72.150 EUR
abzgl. Einkünfte i. S. d. § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG	‐ 25.000 EUR
verbleibendes z. v. E.	47.150 EUR
darauf entfallender Steuerbetrag		7.388 EUR
verbleibendes z. v. E.	47.150 EUR
zuzüglich ¹/5 der Einkünfte i. S. d.
§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG	+ 5.000 EUR
	52.150 EUR
darauf entfallender Steuerbetrag	8.846 EUR
abzüglich Steuerbetrag auf das verbleibende
z. v. E.	‐ 7.388 EUR
Unterschiedsbetrag	1.458 EUR
multipliziert mit Faktor 5	7.290 EUR	7.290 EUR
tarifliche Einkommensteuer		14.678 EUR

Beispiel 2:

Berechnung der Einkommensteuer nach § 34 Abs. 1 EStG bei negativem verbleibenden z. v. E.

Der Stpfl., der Einkünfte aus Gewerbebetrieb hat, und seine Ehefrau werden zusammen veranlagt. Die Voraussetzungen des § 34 Abs. 3 und § 16 Abs. 4 EStG liegen nicht vor. Es sind die folgenden Einkünfte und Sonderausgaben anzusetzen:

Einkünfte aus Gewerbebetrieb, laufender Gewinn	+ 5.350 EUR
Veräußerungsgewinn (§ 16 EStG)	+ 225.000 EUR	230.350 EUR
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung		‐ 45.000 EUR
G. d. E.		185.350 EUR
Sonderausgaben		‐ 3.200 EUR
Einkommen/z. v. E.		182.150 EUR
Höhe der Einkünfte i. S. d. § 34 Abs. 2 EStG, die nach § 34 Abs. 1 ES...

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