Nettolohnoptimierung, Übersicht über Vergütungsbestandteile

Kurzbeschreibung

Die Tabelle zeigt verschiedene Möglichkeiten der Nettolohnoptimierung und die Folgen für die Steuer- und Beitragspflicht auf. Sie enthält eine beispielhafte, nicht abschließende Aufzählung von Benefits und gibt einen Überblick darüber, welche Benefits die Zusätzlichkeitsvoraussetzung für die Steuerbegünstigung erfüllen müssen und welche Benefits problemlos umwandelbar sind.

1. Vergütungsbestandteile mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung
2. Vergütungsbestandteile ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung
3. Vergütungsbestandteile mit abweichender Zusätzlichkeitsvoraussetzung
4. Leistungen im eigenbetrieblichen Interesse

Wichtige Hinweise

Die Aufzählung ist in die Vergütungsbestandteile ohne und mit Umwandlungsmöglichkeit sowie die Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse gegliedert. Vergütungsbestandteile ohne Umwandlungsmöglichkeit (= mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung) können nur zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn steuerbegünstigt gewährt werden. Dabei ist auch zu unterscheiden, ob die Zusätzlichkeitsvoraussetzung für die Lohnsteuer oder für die Sozialversicherung gilt. Teilweise erfordern Vergütungsbestandteile zwar lohnsteuerrechtlich keine Zusätzlichkeit, unabhängig davon wird diese aber sozialversicherungsrechtlich gefordert.

Wichtig

Nicht in der Aufzählung enthalten sind die Voraussetzungen der steuerlichen Anerkennung wie z. B. Änderung des Arbeitsvertrags, Rückfallklauseln oder Tarifvorbehalt und die sozialversicherungsrechtlichen Voraussetzungen bei der Entgeltumwandlung.^{^[1]}

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S. Vergütungsoptimierung durch Gehaltsextras: Möglichkeiten und Folgen.

1. Vergütungsbestandteile mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung

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Tatbestand	Norm	Folge
Betriebliche Altersvorsorge für Geringverdiener	§ 100 EStG	Steuerfreiheit
Betriebliche Altersvorsorge für Geringverdiener	§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV	Beitragsfreiheit^{^[1]}
Sachbezüge (z.B. auch Gutscheine und Geldkarten) im Rahmen der 50-EU...

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