Prof. Rolf-Rüdiger Radeisen
Zusammenfassung
Jedes Jahr zum Jahreswechsel besteht die Chance, Sachverhalte des alten Veranlagungszeitraums noch einmal zu prüfen und sich gleichzeitig auf die Änderungen im neuen Jahr einzustellen. Obwohl der Jahreswechsel 2025/2026 – anders als im Vorjahr – nicht von Änderungen aufgrund neuer Gesetzesvorhaben geprägt ist, sind aufgrund der im Jahr 2025 in Kraft getretenen und der schon im Vorfeld für 2026 beschlossenen Änderungen etliche Punkte in der Praxis zu berücksichtigen. Auch die Rechtsprechung und die Veränderungen bei der Rechtsauffassung der Finanzverwaltung müssen in diesem Zusammenhang beachtet werden. Wir geben einen kompakten Überblick über wichtige Neuerungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung im Jahr 2025 sowie einen Ausblick auf neue Regelungen für 2026.
1 Die gesetzlichen Änderungen im Umsatzsteuerrecht 2025/2026
Die Änderungen im Umsatzsteuerrecht waren im Jahr 2025 geprägt durch die zum 1.1.2025 in Kraft getretene Einführung der neuen E-Rechnung, die weitreichende Reform der Kleinunternehmerbesteuerung sowie die Änderungen bei der Steuerbefreiung der Bildungsleistungen, die mit einer hohen Unsicherheit bei der praktischen Umsetzung einhergingen. Zu allen Änderungen hatte die Finanzverwaltung im Laufe des Jahres umfassend Stellung genommen, ohne alle offenen Fragen beantworten zu können.
Im Vergleich zu diesen Änderungen sind die in den aktuellen Gesetzesvorhaben geplanten Änderungen des Umsatzsteuerrechts von geringerer Bedeutung: Geplant sind Änderungen u. a. durch das Steueränderungsgesetz 2025 und durch das Gesetz zur Modernisierung und Digitalisierung der Schwarzarbeitsbekämpfung.
1.1 Steueränderungsgesetz 2025
Durch das Steueränderungsgesetz 2025 wird zum einen der Steuersatz für die Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen dauerhaft abgesenkt, zum anderen erfolgt eine im Zollrecht geregelte Entkopplung des Orts der Gestellung einer...