Steuer Check-up 2026 / 3.2 Auswirkungen der Steuersatzsenkung auf latente Steuern

Die stufenweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes hat auch Einfluss auf den handelsrechtlichen Jahresabschluss und die Abschlüsse nach den IFRS Accounting Standards hinsichtlich latenter Steuern.

Latente Steuer entstehen, wenn sich Wertansätze in Handels- bzw. IFRS-Bilanz und Steuerbilanz unterscheiden, sich dieser Unterschied in späteren Geschäftsjahren aber voraussichtlich abbaut. Aktive latente Steuern stehen für erwartete Steuerentlastungen und sind nach § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB optional anzusetzen, wenn sich insgesamt ein Überhang an aktiven latenten Steuern ergibt. Passive latente Steuern bilden künftige (Mehrsteuer-)Belastungen ab und sind nach § 274 Abs. 1 Satz 1 HGB verpflichtend zu berücksichtigen, sofern sich im Saldo ein Überhang in diese Richtung ergibt. Nach IFRS ist der Ansatz beider Arten von latenten Steuern Pflicht, sofern die Voraussetzungen für einen Ansatz nach IAS 12 erfüllt sind.

Da die Bewertung latenter Steuern grundsätzlich mit den unternehmensindividuellen Steuersätzen im Zeitpunkt des Abbaus der Differenzen zu erfolgen hat (§ 274 Abs. 2 Satz 1 HGB bzw. IAS 12.47 ff.), müssen latente Steuern grundsätzlich auch neu bewertet werden.