Steuer Check-up 2026 / 3 Das betrifft Kapital- und Personengesellschaften

3.1 Stufenweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes ab 2028

Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland (Investitionssofortprogramm) v. 14.7.2025 (BGBl. I 2025 Nr. 161) wurde eine zeitlich gestreckte Senkung des Körperschaftsteuersatzes von derzeit 15 % umgesetzt. Danach verringert sich der Körperschaftsteuersatz ab dem VZ 2028 im Verlauf von fünf Jahre um je einen Prozentpunkt pro Jahr (§ 23 Abs. 1 KStG). Ab dem VZ 2032 beträgt er dann 10 %.

3.2 Auswirkungen der Steuersatzsenkung auf latente Steuern

Die stufenweise Senkung des Körperschaftsteuersatzes hat auch Einfluss auf den handelsrechtlichen Jahresabschluss und die Abschlüsse nach den IFRS Accounting Standards hinsichtlich latenter Steuern.

Latente Steuer entstehen, wenn sich Wertansätze in Handels- bzw. IFRS-Bilanz und Steuerbilanz unterscheiden, sich dieser Unterschied in späteren Geschäftsjahren aber voraussichtlich abbaut. Aktive latente Steuern stehen für erwartete Steuerentlastungen und sind nach § 274 Abs. 1 Satz 2 HGB optional anzusetzen, wenn sich insgesamt ein Überhang an aktiven latenten Steuern ergibt. Passive latente Steuern bilden künftige (Mehrsteuer-)Belastungen ab und sind nach § 274 Abs. 1 Satz 1 HGB verpflichtend zu berücksichtigen, sofern sich im Saldo ein Überhang in diese Richtung ergibt. Nach IFRS ist der Ansatz beider Arten von latenten Steuern Pflicht, sofern die Voraussetzungen für einen Ansatz nach IAS 12 erfüllt sind.

Da die Bewertung latenter Steuern grundsätzlich m...