Steuer Check-up 2026 / 2.11.4 Verlängerung der grunderwerbsteuerlichen Nachbehaltensfristen

In Fällen von Grundstücksübergängen auf eine Gesamthand bzw. von einer Gesamthand wird die Grunderwerbsteuer in Höhe des Anteils des Beteiligten am Vermögen der Gesamthand nicht erhoben (§§ 5 und 6 GrEStG), sofern die Behaltensfristen gewahrt sind. Diese wurden im Jahr 2021 mit der Grunderwerbsteuerreform auf 10 bzw. 15 Jahre verlängert. Hierfür wurden zudem komplexe Übergangsregelungen (§§ 23 Abs. 18 und Abs. 24 GrEStG) gesetzlich verankert. Gem. § 23 Abs. 18 GrEStG sind die verlängerten Fristen grundsätzlich erstmals auf Erwerbsvorgänge anzuwenden, die nach dem 30.6.2021 verwirklicht werden. § 23 Abs. 24 GrEStG sieht dagegen vor, dass die verlängerten Fristen dann nicht anzuwenden sind, wenn die in der am 30.6.2021 geltenden Fassung geregelte Frist vor dem 1.7.2021 abgelaufen war. Daraus schließt die Finanzverwaltung, dass die 10-jährige Nachbehaltensfrist des § 6 Abs. 3 Satz 2 GrEStG (Grundstücksübertragungen von einer Gesamthand auf eine Gesamthand) auch dann gilt, wenn der Erwerbsvorgang vor dem 1. 7.2021 verwirklicht worden ist und bei Inkrafttreten der Norm die 5-Jahresfrist noch nicht abgelaufen war (Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 5.3.2024, Rz. 124).

An dieser (rückwirkenden) Verlängerung der Nachbehaltensfrist gem. § 6 Abs. 3 Satz 2 GrEStG n.F. in Fällen, in denen die (alte) 5-jährige Nachbehaltensfrist vor dem 1.7.2021 noch nicht abgelaufen war, äußerte der BFH ernstliche Zweifel und gewährte Aussetzung der Vollziehung (BFH, Beschluss v. 10.4.2025, II B 54/24 (AdV), BFH/NV 2025 S. 966).

Die 10-jährige Nachbehaltensfrist gem. § 23 Abs. 18 GrEStG findet laut BFH im konkreten Fall keine Anwendung, da der zugrundeliegende Erwerbsvorgang vor dem 30.6.2021 stattgefunden hat. Als Erwerbsvorgang i. S. des § 23 Abs. 18 GrEStG ist laut B...