Liquidität: Maßnahmen zur Verbesserung / 2.3 Kennzahlen zum Debitorenbereich

Günther Krüger

Um zu einer schnellen Einschätzung der Debitorensituation zu gelangen, ist die Verwendung von Kennzahlen hilfreich. Mögliche und praxisrelevante Kennzahlen sind:

2.3.1 Debitorenumschlagshäufigkeit

Um zu besseren Erkenntnissen zu gelangen, werden gleitende Mittelwerte verwendet. Dabei werden der monatliche Endbestand der Debitoren sowie der monatliche Umsatz ermittelt. Die Werte von 3 aufeinander folgenden Monaten werden addiert und daraus der durchschnittliche Wert gebildet. Die durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit ergibt sich sodann aus der Formel:

durchschnittlicher Umsatz

durchschnittliche Debitoren

Praxis-Beispiel

Ermittlung der Debitorenumschlagshäufigkeit

	Debitoren			Umsatz
Monat	Monatsende Anzahl	3 Monate	Monat Mittelwert	Monatsende TEUR	3 Monate	Monat Mittelwert
November	180			345
Dezember	287			362
Januar	292	759	253,0	375	1082	360,7
Februar	290	869	289,7	367	1104	368,0

Aus den vorgenannten Werten ergibt sich eine durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit von:

Monat Januar:	360,7	:	253,0	=	1,43
Monat Februar:	368,0	:	289,7	=	1,27

Durchschnittliches Zahlungsziel

Das durchschnittliche Zahlungsziel in Monaten ergibt sich aus der Formel:

durchschnittliche Debitoren

durchschnittlicher Umsatz

Praxis-Beispiel

Durchschnittliches Zahlungsziel

Monat Januar:	253,0	:	360,7	=	0,70 Monate (= 21,0 Tage)
Monat Februar:	289,7	:	368,0	=	0,79 Monate (= 23,7 Tage)

Die durchschnittliche Debitorenumschlagshäufigkeit ist geringfügig gesunken (von 1,43 auf 1,27). Daraus resultiert, dass sich das durchschnittliche Zahlungsziel geringfügig (um 2,7 Tage) verschlechtert hat.

Diese Kennzahlen können für die Debitoren insgesamt, aber auch für einzelne, insbesondere umsatzstarke, Kunden gebildet werden.

Praxis-Tipp

Debitorenlaufzeit senken

Anzustreben ist, dass die Debitorenlaufzeit geringer ist als di...

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