Kapitalflussrechnung/Cashflow Statement / 2.3.3 Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit

Rz. 74

Im Finanzierungsbereich werden grundsätzlich Zahlungsströme aus Transaktionen mit Eigen- und Fremdkapitalgebern erfasst. Der Ausweis dieser Zahlungen in der Kapitalflussrechnung soll helfen, die zukünftigen Ansprüche der Kapitalgeber gegenüber dem Unternehmen abzuschätzen.^[1] Die Ein- und Auszahlungen im Finanzierungsbereich der Kapitalflussrechnung sind prinzipiell unsaldiert nach der direkten Methode anzuzeigen.^[2]

Rz. 75

Der Cashflow aus Finanzierungstätigkeit ist ebenfalls nur direkt darzustellen. Das DRSC fordert mit DRS 21.48, hier die gezahlten Zinsen und Dividenden zuzuordnen. Somit werden die anderen Cashflowbereiche unabhängig von der Kapitalstruktur ausgewiesen. Die Einzahlungen aus erhaltenen Zuschüssen/Zuwendungen werden dem Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit seit dem Inkrafttreten von DRÄS 13 2023 nur noch zugeordnet, wenn die Einzahlungen aus unbedingt rückzahlbaren Zuschüssen stammen (DRS 21.49). Nicht oder bedingt rückzahlbare Ertrags- und Aufwandszuschüsse sind dagegen jeweils dem Cashflow aus operativer Tätigkeit und Investitionszuschüsse dem Cashflow aus Investitionstätigkeit (DRS 21.45a ff.) zuzuordnen. Der Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit ist daher nach DRS 21.50 mindestens wie folgt zu gliedern: