Jahresabschluss, Abgrenzung Vorsteuer / 5 Stromkostenabrechnung: Abschläge, Schlussrechnung und Vorsteuer richtig buchen

Michele Schwirkslies

Im Allgemeinen werden während des Jahres Abschlagszahlungen geleistet und im neuen Jahr erfolgt die Schlussrechnung. Hinsichtlich der Abschlagszahlungen liegen in der Regel Abschlagsrechnungen vor, so dass der leistende Unternehmer die Vorsteuer geltend machen kann. Die Abschlagsrechnungen müssen sämtliche Pflichtangaben gem. § 14 Abs. 4 UStG enthalten.

Da in der Regel die Schlussrechnung erst im neuen Jahr erteilt wird, muss hinsichtlich des Differenzbetrags im Jahresabschluss eine sonstige Verbindlichkeit ausgewiesen werden.

Praxis-Beispiel

Stromkostenabrechnung im neuen Jahr fürs "alte" Jahr

Unternehmer Hans Groß bezieht seinen Strom von den Stadtwerken (Kreditorennummer 87654). Er hat im Jahr 01 4 Abschlagszahlungen von jeweils 400 EUR zzgl. 76 EUR Umsatzsteuer geleistet. Ordnungsgemäße Abschlagsrechnungen werden unterstellt. Im Januar 02 erhält er von den Stadtwerken die Schlussrechnung, aus der sich eine Nachzahlung von 200 EUR zzgl. 38 EUR ergibt.

Folge: Bei Erstellung des Jahresabschlusses liegt die Schlussrechnung zwar vor, aber nicht zum 31.12.01. Deshalb muss Hans Groß den Differenzbetrag im Jahresabschluss 01 als sonstige Verbindlichkeit ausweisen

Buchungsvorschlag:

Jeweilige Abschlagszahlung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4240/6325	Gas, Strom, Wasser	400
1576/1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %	76	1200/1800	Bank	476

Buchung Nachzahlung aus Schlussrechnung im Jahresabschluss

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4240/6325	Gas, Strom, Wasser	200
1548/1434	Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar	38	1700/3500	Sonstige Verbindlichkeiten	238

Buchung der Nachzahlung aus Schlussrechnung im neuen Jahr

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betra...

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