4. Anlage AV 2024 – Altersvorsorgebeiträge als Sonderaus ... / 4.1 Vorbemerkungen

Der Aufbau einer freiwilligen privaten Altersvorsorge oder betrieblichen Altersversorgung wird durch die sog. Riester-Rente gefördert. Für geleistete Altersvorsorgebeiträge zu einem zertifizierten Altersvorsorgevertrag (§ 82 EStG) kann zunächst beim Anbieter (Versicherungsunternehmen, Bank, Investmentfonds) eine Altersvorsorgezulage (Grundzulage und ggf. Kinderzulage) beantragt werden (§§ 83 bis 90a EStG). Darüber hinaus kann mit der Anlage AV ein zusätzlicher Sonderausgabenabzug geltend gemacht werden (§ 10a EStG). Die gleichen staatlichen Förderungen werden auch für Beiträge gewährt, die unschädlich zum Bau oder Erwerb von selbstgenutzen Wohnimmobilien eingesetzt werden können (sog. "Wohn-Riester" oder "Eigenheimrente"); vgl. Tz 4.3.5.

Haben Ehegatten/Lebenspartner jeweils eigene Altersvorsorgeverträge abgeschlossen und gehören beide zum unmittelbar begünstigten Personenkreis (vgl. Tz 4.4.6), können die notwendigen Angaben zur Ermittlung des zusätzlichen Sonderausgabenabzugsbetrags in einer gemeinsamen Anlage AV (in getrennten Spalten für "stpfl. Person/Ehemann/Person A" und "Ehefrau/Person B") gemacht werden. Hat nur einer von beiden mindestens einen Riester-Vertrag, dann muss nur diese Person die Anlage AV ausfüllen.

Die Anbieter von Altersvorsorgeverträgen sind nach Maßgabe des § 93c AO verpflichtet, die Höhe der zu berücksichtigenden Altersvorsorgebeiträge elektronisch an die Finanzverwaltung zu übermitteln (vgl. Tz 4.4.5); eine Einwilligung des Förderberechtigten zur Datenübermittlung ist nicht erforderlich. Mit der Abgabe der Anlage AV wird automatisch für alle übermittelten Altersvorsorgebeiträge der zusätzliche Sonderausgabenabzug geltend gemacht; Angaben zur Höhe der geleisteten Altersvorsorgebeiträge sind nicht erforderlich (vgl. Tz 4.4.4). Soll für einzelne Alt...