Erbschaftsteuer: Berechnung / 5.4 Steuersatz

In Abhängigkeit der Steuerklasse und des Werts des steuerpflichtigen Erwerbs ergibt sich der individuelle Steuersatz nach § 19 ErbStG. Insbesondere auch wegen der heftigen Kritik an der Gleichbehandlung der Steuerklasse II und Steuerklasse III im Rahmen der Erbschaftsteuerreform 2008, sind allerdings erst mit Wirkung für alle Erwerbe ab dem 1.1.2010 – die Steuersätze in der Steuerklasse II wieder reduziert worden.

Wert des steuerpflichtigen Erwerbs bis einschließlich	Prozentsatz in der Steuerklasse
(Steuerklasse I und III seit 2009, Steuerklasse II seit 2010)	I	II	III
75.000 EUR	7 %	15 %	30 %
300.000 EUR	11 %	20 %	30 %
600.000 EUR	15 %	25 %	30 %
6.000.000 EUR	19 %	30 %	30 %
13.000.000 EUR	23 %	35 %	50 %
26.000.000 EUR	27 %	40 %	50 %
über 26.000.000 EUR	30 %	43 %	50 %

Praxis-Beispiel

Unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit der Steuerklasse

Die A stirbt. Sie vererbt 1.000.000 EUR. Erben sind laut Testament ihr Kind B zu 60 % und ihr Lebensgefährte C zu 40 %. Das sonstige Vermögen deckt die Nachlasskosten ab.

B ist der Steuerklasse I und C der Steuerklasse III zuzuordnen. Daraus ergeben sich unterschiedliche Freibeträge und Steuersätze:

	B:	C:
Anteil am Erbe	600.000 EUR	400.000 EUR
persönlicher Freibetrag	./. 400.000 EUR	./. 20.000 EUR
verbleiben	200.000 EUR	380.000 EUR
Steuersatz laut Tabelle	11 %	30 %
ergibt eine Steuer von	22.000 EUR	114.000 EUR