Wo die Probleme sind:
- Das richtige Konto
- Inzahlungnahme von Altteilen
- Entgeltermittlung
- Vereinfachungsverfahren
1 So kontieren Sie richtig!
Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
| Kontenbezeichnung |
SKR 03 |
SKR 04 |
Eigener Kontenplan |
Bilanz/GuV-Position |
| Erlöse 19 % USt |
8400 |
4400 |
|
Umsatzerlöse |
| Umsatzsteuer 19 % |
1776 |
3806 |
|
sonstige Verbindlichkeiten |
| Wareneingang 19 % Vorsteuer |
3400 |
5400 |
|
|
So kontieren Sie richtig!
In der Kfz-Wirtschaft spricht man von einem Austauschverfahren, wenn die Kfz-Werkstatt ein aufbereitetes funktionsfähiges Austauschteil (z. B. einen Austauschmotor) in das Fahrzeug einbaut und vom Kunden neben einer Geldzahlung auch das reparaturbedürftige Altteil erhält. Es handelt sich somit um einen Tausch mit Baraufgabe. Die Kfz-Werkstatt tätigt mit der Inzahlungnahme einen Materialeinkauf, der auf das Konto "Wareneingang 19 % Vorsteuer" 3400 (SKR 03) bzw. 5400 (SKR 04) gebucht wird. Der Gesamterlös ist auf das Konto "Erlöse 19 % USt" 8400 (SKR 03) bzw. 4400 (SKR 04) zu buchen.
Buchungssatz:
Bank/ Wareneingang 19 % Vorsteuer |
|
an Erlöse 19 % USt |
Da der Wert des Altteils, der in Zahlung genommen wird, oft schwer zu ermitteln ist, enthält Abschn. 10.5 Abs. 3 UStAE Vereinfachungsregelungen. Danach kann die Inzahlungnahme des Altteils mit 10 % vom Nettowert des aufbereiteten Austauschteils angesetzt und auf den Ausweis in der Rechnung verzichtet werden.
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kfz-Werkstatt baut Austauschmotor ein und rechnet ab
Herr Huber ist Inhaber einer Kfz-Werkstatt. Er baut in den Pkw seines Kunden Friedhelm Schmitz, der kein Unternehmer ist, einen Austauschmotor ein. Für den Einbau des Austauschmotors berechnet er ihm 5.000 EUR zuzüglich 19 % Umsatzsteuer. Den alten defekten Motor (= Altteil) übernimmt Herr Huber und schreibt ihm dafür einen Betrag von 500 EUR gut, sodass Herr Schmitz nur noch netto 4.500 EUR zu zahlen hat. Die Situation sieht dann für Herrn Huber wie folgt aus: