Eigengenutzte Wohnräume

OFD Karlsruhe, Verfügung v. 13.8.2019, S 7300 - Karte 5

Die auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten, auf Erhaltungsmaßnahmen und Unterhaltskosten entfallende Vorsteuer kann nach § 15 Abs. 1b UStG nicht abgezogen werden, soweit ein Gebäude für unternehmensfremde Zwecke verwendet wird (Nutzung für eigene private Wohnzwecke, für eine unentgeltliche Zuwendung an das Personal oder für private Zwecke des Gesellschafters; Abschn. 2.3 Abs. 1a Satz 3 und Abschn. 15.6a Abs. 2 UStAE).

	Beispiel 1

	U errichtet im Jahr 01 ein Gebäude. Im Erdgeschoss betreibt er eine Kfz-Werkstatt. Das Obergeschoss nutzt er für eigene Wohnzwecke. Er ordnet das gesamte Gebäude seinem Unternehmen zu.

	U kann nur die auf das Erdgeschoss entfallende Vorsteuer abziehen. Die auf die eigene Wohnung entfallende Vorsteuer ist nach § 15 Abs. 1b UStG nicht abzugsfähig.

1. Zuordnung zum Unternehmen

	Für teilunternehmerisch genutzte Gebäude hat der Unternehmer ein Zuordnungswahlrecht (Abschn. 15.2c Abs. 2 Nr. 2 Buchst. b und Abschn. 15.6a Abs. 1 Satz 3 UStAE).
	Voraussetzung nach § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG ist, dass das Gebäude zu mindestens 10% unternehmerisch genutzt wird.

	Der Unternehmer kann das Gebäude insgesamt seiner unternehmerischen Tätigkeit zuordnen, in vollem Umfang in seinem nichtunternehmerischen Bereich belassen oder im Umfang der tatsächlichen (ggf. zu schätzenden) unternehmerischen Verwendung seiner unternehmerischen Tätigkeit zuordnen.

	Die Zuordnung erfordert eine durch Beweisanzeichen gestützte Zuordnungsentscheidung des Unternehmers. Gibt es keine Beweisanzeichen für eine Zuordnung zum Unternehmen, kann diese nicht unterstellt werden.

	In der Regel wird die Zuordnungsentscheidung durch die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs in
	der USt-Voranmeldung des (ersten) ...

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