I. Betragsmäßige Angaben zu einzelnen Posten/Sacherhalten (IFRS 17.97–116)

Tz. 114

Stand: EL 54– ET: 10/2024

Dies umfasst insbesondere Überleitungsrechnungen zu den Veränderungen der versicherungstechnischen Rückstellungen in der Berichtsperiode. Dabei sind alle Angaben separat für das übernommene sowie für das in Rückdeckung gegebene Geschäft zu erstellen. Referenz für die versicherungstechnischen Rückstellungen zu Beginn bzw. Ende der Periode sind die jeweiligen Bilanzposten unter Berücksichtigung und explizitem Ausweis einer portfolioweisen Zuordnung auf Aktiv- bzw. Passiv-Seite (IFRS 17.78).

Zu jedem Berichtsstichtag sind die versicherungstechnischen Rückstellungen dabei nach den portfolios of insurance contracts zu clustern. Die Gesamtsumme pro Portfolio sollte dabei sowohl die Projektion der zukünftigen Zahlungsströme bewertet zum Zeitwert, das Risk Adjustment, die CSM als auch etwaige Abrechnungsforderungen- und Verbindlichkeiten umfassen. Sollte für ein Portfolio von übernommenen Versicherungsverträgen die Position der so ermittelten Rückstellungen eine Forderung ergeben (da etwa die erwarteten zukünftigen Zahlungseingänge die erwarteten Zahlungsausgänge übersteigen), ist der Ansatz auf der Passivseite zu stornieren und auf die Aktivseite zu übertragen. Entsprechend gilt für ein Portfolio von in Rückdeckung gegebenen Versicherungsverträgen: Ergibt die Gesamtposition der ermittelten Retro-Reserven eine Verbindlichkeit (weil etwa die erwarteten Zahlungsausgänge die erwarteten Zahlungseingänge übersteigen), ist der Ansatz auf der Aktivseite zu stornieren und auf die Passivseite zu übertragen.

Tz. 115

Stand: EL 54– ET: 10/2024

In der externen Darstellung spielte dieses Konzept (bis auf die erforderlichen Pflichtausweise) bisher kaum eine Rolle. In der ökonomischen Bewertung eines Unternehmens sind Informationen über die (zukünftige) Ertragskra...