Sonstige Leistungen – der Einzelfall entscheidet

Bei der Ausführung von sonstigen Leistungen können sich sowohl für den leistenden Unternehmer als auch für den Leistungsempfänger umsatzsteuerrechtliche Konsequenzen ergeben. Insbesondere bei grenzüberschreitend ausgeführten Leistungen muss gründlich geprüft werden, wo sich nach den umsatzsteuerrechtlichen Regelungen der Ort der Leistung befindet. Nur die im Inland steuerbare und steuerpflichtige Leistung kann im Inland zur Entstehung von Um­satzsteuer führen. Aber auch die im Ausland ausgeführten Leistungen müssen darauf überprüft werden, welche Konsequenzen sich ggf. in dem anderen Staat ergeben. Dabei sind insbesondere auch die Fälle zu prüfen, die zu Rechtsfolgen führen, die von den allgemeinen Grundsätzen des § 3a Abs. 1 und Abs. 2 UStG abweichen. Aber auch für den Leistungsempfänger kann es durch die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens zu erheblichen umsatzsteuerlichen Auswirkungen kommen. Seit 2025 muss darüber hinaus noch beachtet werden, dass ein Unternehmer aus der Europäischen Union auch unter bestimmten Voraussetzungen grenzüberschreitend steuerfreie Umsätze als Kleinunternehmer ausführen kann.