Kapitalertragsteuer / 3.4.2 Verlustvortrag oder Verlustbescheinigung

Dipl.-Finw. (FH) Roland Ronig

Der im Jahr nicht ausgeglichene Verlust wird durch das Kreditinstitut auf das nächste Kalenderjahr übertragen.^{^[1]} Im Ergebnis wird damit der Verlustvortrag auf Ebene der Bank vorgenommen. Ein Verlustfeststellungsbescheid ist nicht erforderlich.

Praxis-Beispiel

Verlustvortrag auf Bankebene

An dieser Stelle ist vorab auf den BFH-Beschluss zur Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung für Aktienveräußerungsverluste hinzuweisen.^{^[2]}

2024	EUR
Verluste aus Aktienverkäufen	./. 1.000	(Vortrag nach 2025)
Sonst. Verluste aus Kapitalvermögen	./. 1.500	(Vortrag nach 2025)
2025
Gewinne aus Aktienverkäufen	800
./. Verluste 2024	./. 1.000
verbleibende Verluste 2025	./. 200	(Vortrag nach 2026)
Zinsen	2.000
./. Verluste 2024	./. 1.500
Anzusetzende Kapitaleinnahmen	500	(vor Abzug des Sparer-Pauschbetrags)

Auf Verlangen des Gläubigers der Kapitalerträge hat das Kreditinstitut über die Höhe eines nicht ausgeglichenen Verlusts eine Bescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster zu erteilen; der Verlustübertrag entfällt in diesem Fall und der "Topf" wird geleert. Der unwiderrufliche Antrag auf Erteilung der Bescheinigung muss bis zum 15. Dezember des laufenden Jahres der auszahlenden Stelle zugehen.^{^[3]}

Die Verlustbescheinigung der Bank ist dem Finanzamt im Rahmen der Veranlagung vorzulegen, wenn der Anleger diese Verluste mit anderen Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnen will (Veranlagungsantrag nach § 32d Abs. 4 EStG).^{^[4]}

Ohne Vorlage einer solchen Bescheinigung ist eine Berücksichtigung dieser Verluste im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung^{^[5]} nicht zulässig.^{^[6]} Der Antrag auf die Erteilung der Verlustbescheinigung kann für beide Verrechnungstöpfe getrennt gestellt werden.^{^[7]}

Die Verlustbescheinigung^{^[8]} kann auch zusammen mit der Steuerbescheinigung au...

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