Investitionssofortprogramm: Möglichkeiten der Steuergestaltung

Mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland^[1] kommen 2 zentrale Änderungen, die Auswirkungen auf die Steuerlast der Unternehmen haben: Einerseits ergänzt der Gesetzgeber in § 7 Abs. 2 EStG ein "Investitions-Booster" mit der Möglichkeit zur degressiven Abschreibung des 3-fachen der linearen Abschreibung, aber höchstens 30 % pro Jahr für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die nach dem 30.6.2025 und vor dem 1.1.2028 angeschafft oder hergestellt worden sind. Andererseits werden in § 23 KStG die Sätze für die Körperschaftsteuer von 2027 (15 %) bis 2032 (10 %) schrittweise jährlich um einen Prozentpunkt vermindert. Die Steuersätze für thesaurierte Gewinne (§ 34a EStG) sinken von 2027 (28,25 %) bis 2032 (25 %) ebenfalls, aber nicht so stark. Daraus ergeben sich erhebliche Steuergestaltungsmöglichkeiten.

Gesetzliche Regelungen finden sich in den § 7 Abs. 2 EStG und dem § 23 KStG. Die Maßgeblichkeit wird im § 5 Abs. 1 EStG geregelt.

Verwaltungsseitige Erläuterungen finden sich in R 7.1, R 7.3–R 7.4 EStR 2012 und H 7.1, H 7.3–H 7.4 EStH 2022.