Wo die Probleme sind:
- Das richtige Konto
- Zuwendungen an andere Unternehmer
- Grenzwert von 60 EUR
- Pauschale Besteuerung
1 So kontieren Sie richtig!
| Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto |
| Kontobezeichnung |
SKR03 |
SKR 04 |
Eigener Kontenplan |
Bilanz/GuV |
| Aufmerksamkeiten |
4653 |
6643 |
|
Aufmerksamkeiten |
| Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei |
4140 |
6130 |
|
Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei |
So kontieren Sie richtig!
Bei Sachzuwendungen an andere Unternehmer und Arbeitnehmer ist danach zu unterscheiden, ob es sich um Aufmerksamkeiten oder Geschenke handelt. Aufmerksamkeiten sind Zuwendungen von einem Wert bis zu maximal 60 EUR (brutto), die der Unternehmer anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses des Empfängers macht. Diese Aufwendungen bucht er auf das Konto "Aufmerksamkeiten" 4653/6130 (SKR 03/04).
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Geschenk an einen Unternehmer anlässlich dessen Geburtstags
Der Geschäftspartner eines Unternehmers feiert seinen Geburtstag. Der Unternehmer schenkt ihm anlässlich des Geburtstags ein Buch für 53,50 EUR (brutto). Der Unternehmer kann seine Aufwendungen als Betriebsausgaben (Aufmerksamkeiten) abziehen, ohne dass der Empfänger die Zuwendung versteuern muss.
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung |
Betrag |
| 4653/6643 |
Aufmerksamkeiten |
50,00 |
|
|
|
| 1571/1401 |
Abziehbare Vorsteuer 7 % |
3,50 |
1200/1800 |
Bank |
53,50 |
3 Anwendung der Regelung für Sachzuwendungen nicht nur für Arbeitnehmer
3.1 Wann und für welche Zuwendungen die Steuer pauschal berechnet werden kann
Die Einkommensteuer auf Sachzuwendungen an Arbeitnehmer oder Nichtarbeitnehmer kann gem. § 37 b EStG mit einem Steuersatz von 30 % pauschal übernommen und abgeführt werden. Bemessungsgrundlage der pauschalen Steuer sind die Aufwendungen, einschließlich Umsatzsteuer. Die Pauschalierung der Einkommensteuer setzt voraus, dass die Sachzuwendungen steuerpflichtig sind. Das BMF hat aufgrund der BFH-Rechtsprechung sowie aufgrund weiterer inzwischen geklärter Zweifelsfragen sein bisheriges Sch...