Arbeitszimmer, Anerkennung und Umfang des Betriebsausgabenabzugs

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Abgrenzung häusliches Arbeitszimmer
• Tätigkeitsmittelpunkt
• Vorsteuerabzug
• Aufzeichnungspflichten

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)	4288	6348		Sonstige betriebliche Aufwendungen
Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)	4289	6349		Sonstige betriebliche Aufwendungen

So kontieren Sie richtig!

Ein Unternehmer, der seine betriebliche bzw. berufliche Tätigkeit ganz oder teilweise in Räumen ausübt, die in seiner Wohnung liegen bzw. an seine Wohnung angrenzen, muss prüfen, ob und welche Kosten er steuerlich geltend machen kann. Die Kosten, die steuerlich geltend gemacht werden können, bucht er auf das Konto "Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)" 4288/6348 (SKR 03/04).

Allein um den zutreffenden Vorsteuerabzug in der Buchführung zu erfassen, müssen auch die nicht abziehbaren Kosten erfasst werden. Der Unternehmer bucht diese Kosten auf das Konto "Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil)" 4289/6349 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil)

an Bank

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Beschränkter Abzug für Büroräume im häuslichen Arbeitszimmer

Herr Huber ist ein Handwerker, der sein Lager und seine Werkstatt räumlich von der Wohnung getrennt betreibt. Die Räumlichkeiten sind zur Erledigung von büromäßigen Arbeiten ungeeignet. Die büromäßigen Arbeiten werden deshalb von ihm oder seiner Ehefrau im häuslichen Arbeitszimmer erledigt. Konsequenz ist, dass für Büroarbeiten kein anderer Arbeitsplatz als das häusliche Arbeitszimmer zur Verfügung steht. Der Handwerker eine Tagespauschale von 6 EUR (= Homeoffice-Pauschale), höchstens 1.260 EUR im Wirtschafts- oder Kalenderjahr abziehen.

Die laufend...