Incentive-Reisen

Zusammenfassung

Begriff

Bei Incentive-Reisen handelt es sich i. d. R. um touristisch attraktive Reisen, die für den Begünstigten Leistungsanreiz zur Erreichung bestimmter Ziele sein sollen. Für die Ermittlung der umsatzsteuerlichen Folgen ist zu unterscheiden, ob die Incentive-Reisen eigenen oder fremden Arbeitnehmern oder selbstständigen Unternehmern gewährt werden. Danach ist zu klären, ob aus dem Einkauf der Reise ein Vorsteuerabzug beim Zuwendenden möglich ist und ob die Zuwendung selbst der Umsatzsteuer unterliegt.

Gesetze, Vorschriften und Rechtsprechung

Die wichtigsten Rechtsquellen bzw. Verwaltungsanweisungen sind § 3 Abs. 9a Satz 1 Nr. 2 UStG, § 10 Abs. 4 UStG, § 25 UStG, Abschn. 25.1 Abs. 2 UStAE, Abschn. 25.3 Abs. 6 UStAE.

1 Zuwendung an eigene Arbeitnehmer

Der Arbeitgeber kann seinen Arbeitnehmern die von ihm selbst eingekauften Reiseleistungen schenken^[1] oder entgeltlich überlassen.

Praxis-Beispiel

Reise als Belohnung

Die Firma X kauft bei einem Reiseunternehmer eine Kreuzfahrt ab Hafen Genua. Der Reisepreis von 4.000 EUR umfasst auch die Anreise mit dem Bus und eine Hotelübernachtung in Genua. Die Reise dient als Belohnung für besondere Arbeitsleistungen des Arbeitnehmers A der Firma X.

Die aus der Schenkung resultierende Wertabgabe unterliegt nach der Verwaltungsauffassung der für Reiseleistungen geltenden Margenbesteuerung.^[2] Da die begünstigten Arbeitnehmer hierfür kein Entgelt zahlen, ergibt sich aber beim Arbeitgeber keine positive Differenz und damit auch keine Umsatzsteuer auf die "Schenkung" der Reise. Allerdings erhält der Arbeitgeber aus der vom Reiseunternehmen ihm in Rechnung gestellten Umsatzsteuer auch keinen Vorsteuerabzug.^[3] Somit ergibt sich letztlich hieraus keine umsatzsteuerliche Belastung und auch kein Vorteil des Arbeitgebers.

Praxis-Tipp

Zuzahlung des Arbeitnehmers

Verlangt der Arbeitgeb...