Zur Erforderlichkeit eines Arbeitszimmers als Voraussetzung für eine steuerliche Berücksichtigung der Aufwendungen nach § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG (BB 2019, Heft 51/52, S. 3038)

BFH entscheidet mit Urteil vom 3.4.2019 – VI R 46/17 – gegen die Auffassung der Finanzverwaltung

Zusammenfassung

I. Steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG

Nach § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG dürfen Betriebsausgaben den Gewinn nicht mindern, soweit es sich bei diesen um Aufwendungen für ein "häusliches Arbeitszimmer" sowie Kosten der Ausstattung handelt. Eine Ausnahme von diesem Grundsatz gilt nach Satz 2 der Regelung, wenn für die betriebliche bzw. berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. In diesem Fall sind die abziehbaren Aufwendungen auf 1 250 Euro beschränkt (sog. personenbezogene Abzugsbeschränkung). Diese Beschränkung der Höhe nach gilt nicht, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen bzw. betrieblichen Tätigkeit darstellt. Nach § 9 Abs. 5 S. 1 EStG findet diese Regelung auch Anwendung auf die sog. Überschusseinkünfte, so dass sie für den Abzug der Aufwendungen als Werbungskosten entsprechend gilt.

Nach der Rechtsprechung des BFH handelt es sich bei einem "häuslichen Arbeitszimmer" um einen Arbeitsraum, der seiner Lage, Funktion und Ausstattung nach i...