Kein Ansatz nachträglicher Anschaffungskosten für ausschüttungsgleiche Erträge (BB 2017, Heft 36, S. 2095)

Einführung

BFH, Urteil vom 29.3.2017, I R 73/15

ECLI:DE:BFH:2017:U.290317.IR73.15.0

Volltext des Urteils: BBL2017-2095-1 unter www.betriebs-berater.de

§ 1 Abs. 3 S. 3 InvStG, § 2 Abs. 1 S. 2 InvStG, § 39 Abs. 1 S. 2 KAGG, § 6 Abs. 1 Nr. 2 S. 2 EStG

1 Leitsatz

Ausschüttungsgleiche Erträge i. S. des § 2 Abs. 1 Satz 2 InvStG bzw. § 39 Abs. 1 Satz 2 KAGG erhöhen nicht nachträglich die Anschaffungskosten des Investmentanteils und sind deshalb auch keiner Teilwertabschreibung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG zugänglich.

2 Aus den Gründen

2.1 Bilanzierung von Investmentanteilen mit ihren Anschaffungskosten

Rz. 8-9

II. [. . .] 1. Anteile an einem Investmentfonds im Betriebsvermögen sind steuerbilanziell eigenständige Wirtschaftsgüter. Es sind insoweit die einzelnen Anteile, nicht aber die vom Investmentfonds gehaltenen Wirtschaftsgüter zu bilanzieren (vgl. Häuselmann, Betriebs-Berater – BB – 1992, 312, 315; Weber/Böttcher/Griesemann, Die Wirtschaftsprüfung 2002, 905, 906; Petersen, Deutsches Steuerrecht – DStR – 2006, 1674, 1676; Helios/ Löschinger, Der Betrieb 2009, 1724, 1725 f.; Moritz/Strohm in Moritz/Jesch, InvStG, § 2 Rz 55; Lübbehüsen in Berger/Steck/Lübbehüsen, InvG/InvStG, § 2 InvStG Rz 97). Da es sich – was zwischen den Beteiligten nicht im Streit steht – bei den von S in ihrem Umlaufvermögen gehaltenen Investmentanteilen um nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter ihres Betriebsvermögens handelte, waren sie sowohl im Rahmen der Erstbewertung als auch zum Ende des Streitjahres nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes in der im Streitjahr geltenden Fassung (EStG) mit ihren Anschaffungskosten zu bilanzieren (vgl. dazu die Nachweise bei Lübbehüsen in Berger/Steck/Lübbehüsen, a. a. O., § 2 InvStG Rz 98).

2.2 Begriff der Anschaffungskosten

Rz. 10

2. Anschaffungskosten sind gemäß § 255 Abs. 1 Satz 1 HGB die Aufwendungen, die geleistet werden, um einen Vermögensgegenstand zu erwerben und in einen betriebsbereiten...