§ 26 STEUERN VOM EINKOMMEN (Income Taxes) / 1.2.3 Kapitalertrag-, Abzug- und Quellensteuern (withholding taxes)

Rz. 11

Für die Bilanzierung der zugunsten der Steuerschuld des Anteilseigners einbehaltenen Kapitalertragsteuer beim ausschüttenden Unternehmen sieht IAS 12.65A die gleiche Behandlung wie nach deutschem Bilanzrecht vor, nämlich eine erfolgsneutrale Verrechnung mit dem Eigenkapital mit der Buchung:

Der Dividendenempfänger bucht spiegelbildlich – allerdings nicht periodengleich (→ § 4 Rz 40):

Entsprechend sind Zins- oder Lizenzerträge, für die das vergütende Unternehmen Quellensteuer zugunsten des Ausschüttungsempfängers einbehalten hat, zu verbuchen.

Eine ähnliche Verpflichtungsstruktur mit der Ausweisfolge für die Kapitalertragsteuer weist die Bauabzugsteuer nach § 48 EStG auf.

Rz. 12

Aus internationaler Sicht muss die Belastung einer Gewinnausschüttung durch die Kapitalgesellschaft nicht unbedingt den Charakter einer Kapitalertragsteuer (withholding tax) einnehmen.