2. Anlage Sonderausgaben 2024

2.1 Vorbemerkungen

Sonderausgaben sind grds. Aufwendungen der Lebensführung, die jedoch steuerlich begünstigt werden. Für die Geltendmachung des Sonderausgabenabzugs sind die folgenden Anlage-Vordrucke zu verwenden:

• Die "Anlage Sonderausgaben" ist für die Geltendmachung von Kirchensteuern, Spenden und Mitgliedsbeiträgen, Berufsausbildungskosten sowie weiteren Aufwendungen (Versorgungsleistungen, Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten/Lebenspartner, Ausgleichszahlungen im Rahmen des schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs, Ausgleichsleistungen zur Vermeidung des Versorgungsausgleichs) zu verwenden.
• Vorsorgeaufwendungen (z. B. Beiträge zur Altersvorsorge, Beiträge zu Kranken- und Pflegeversicherungen) können in der "Anlage Vorsorgeaufwand" geltend gemacht werden; vgl. Tz 3.
• Der zusätzliche Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgebeiträge (zu sog. Riester-Verträgen) ist durch Abgabe der "Anlage AV" zu beantragen; vgl. Tz 4.
• Für ein steuerlich zu berücksichtigendes Kind geleistete Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge, Schulgeld für den Besuch einer Privatschule oder Kinderbetreuungskosten sind in der "Anlage Kind" anzugeben; vgl. Tz 9.
• Die "Anlage Sonstiges" ist u. a. zur Geltendmachung der Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter nach § 10g EStG, den Spendenvortrag nach § 10b EStG sowie für den Verlustabzug nach § 10d EStG zu verwenden; vgl. Tz 10.
• Abzugsbeträge für selbstgenutzte Wohnungen nach § 10e EStG in "Altfällen" (§ 52 Abs. 19 Satz 6 EStG) sowie nach § 10f EStG, die wie Sonderausgaben vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden können, sind in der "Anlage FW" geltend zu machen; vgl. Tz 27, Teil II Tz 4.3, Teil II Tz 4.5.

Die in den Zeilen 4 bis 41 der "Anlage Sonderausgaben" bezeichneten Aufwendungen fallen nicht unter die Sonderau...