17. Anlage R 2023 für Renten und andere Leistungen / 17.3 Leibrenten, für die der Besteuerungsanteil nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG gilt

In den Zeilen 4 bis 12 der Anlage R sind die oben in Buchst. a bezeichneten Leibrenten zu erklären. Wurde der Anspruch auf die Rente bereits vor 2005 oder erstmals im Jahr 2005 begründet (Renteneintrittsjahr), war diese Rente in 2005 zur Hälfte steuerfrei. Dies galt auch für Leistungen aus einer nach dem 31.12.2004 abgeschlossenen privaten kapitalgedeckten Leibrentenversicherung. Anstelle des bis 2004 maßgebenden Ertragsanteils (z. B. 27 % bei Rentenbeginn mit dem 65. Lebensjahr) betrug der Besteuerungsanteil 2005 sonach 50 %. Hierbei bleibt es grundsätzlich auch im Jahr 2023 und in Zukunft (vgl. aber nächsten Absatz und die folgenden Beispiele 1 und 2). Der Besteuerungsanteil der Rente erhöht sich bei einem Rentenbeginn im Jahr 2023 auf 83 % und bei einem Rentenbeginn im Jahr 2024 auf 84 % usw. (siehe Tabelle in § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG). Zur geplanten Gesetzesänderung mit Streckung der Anhebungssätze vgl. Tz 17.1, wonach sich – bei Umsetzung der Planungen – für das Jahr 2023 ein Besteuerungsanteil von 82,5 % und erst für das Jahr 2024 ein Anteil von 83 % ergeben würde.

Der nicht der Besteuerung unterliegende Teil wird vom Finanzamt für jede Rente auf die Dauer ihrer Laufzeit festgeschrieben und in den Folgejahren als Festbetrag vom Jahres(brutto)rentenbetrag abgezogen. Die Festschreibung erfolgt erstmals ab dem Jahr, das auf das Jahr des Rentenbeginns folgt. Bei Renten, die vor dem 1.1.2005 begonnen haben, ist der steuerfreie Teil der Rente des Jahres 2005 maßgebend (vgl. Tz 16.1 sowie BMF-Schreiben vom 19.8.2013, BStBl I S. 108...