Umsatzsteuer, Zuordnung von Gegenständen zum Unternehmen

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Zuordnungsentscheidung
• Nachweis der Zuordnung
• Vorsteuerkorrektur

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Aufzuteilende Vorsteuer	1560	1410		Sonstige Vermögensgegenstände
Nachträglich abziehbare Vorsteuer nach § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter	1556	1396		Sonstige Vermögensgegenstände
Zurückzuzahlende Vorsteuer nach § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter	1667	1397		Sonstige Verbindlichkeiten
Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter	1558	1398		Sonstige Vermögensgegenstände
Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter	1559	1399		Sonstige Verbindlichkeiten

So kontieren Sie richtig!

Gegenstände (z. B. Gebäude), die teilweise zu unternehmerischen und teilweise zu nichtunternehmerischen Zwecken genutzt werden, können ganz oder teilweise dem umsatzsteuerlichen Unternehmen zugeordnet werden. Die Vorsteuer ist allerdings nur entsprechend der originären unternehmerischen Nutzung abziehbar. Bei einer 100 %igen Zuordnung kann es bei einem Nutzungswechsel erforderlich sein, eine Vorsteuerkorrektur durchzuführen. Die zusätzlich abziehbare Vorsteuer ist auf das Konto "Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15 a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter" 1558 (SKR 03) bzw. 1398 (SKR 04) zu buchen.

Buchungssatz:

Nachträglich abziehbare Vorsteuer, § 15a UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter

an Sonstige Erträge unregelmäßig

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Wechsel der Nutzung eines zu privaten und betrieblichen Zwecken genutzten Hauses

Herr Huber hat ein Einfamilienhaus gebaut, in dem er 15 % der Fläche für betriebliche Zwecke nutzt. Die Baukosten haben 300.000 EUR zuzüglich 57.000 EUR Umsatzsteuer betragen. Herr Huber kann die Vorsteuer nur aus den Herstellungskosten geltend machen, die auf den betrieblich genutzten Teil von 15 % entfallen (...