Umsatzsteuer, Kaffeeverkauf am Imbissstand und "Coffee to go"

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Kaffeegetränk
• Milchmixgetränke
• Steuersatz

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontobezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Erlöse 19 % USt	8400	4400		Erlöse 19 % USt
Erlöse 7 % USt	8300	4300		Erlöse 7 % USt
Erlöse 5 % USt	8333	4333		Erlöse 5 % USt
Erlöse 16 % USt	8340	4340		Erlöse 16 % USt
Kasse	1000	1600		Kasse
Umsatzsteuer 19 %	1776	3806		Umsatzsteuer 19 %
Umsatzsteuer 7 %	1771	3801		Umsatzsteuer 7 %

So kontieren Sie richtig!

Zubereiteter Kaffee ist als nicht alkoholhaltiges Getränk nicht begünstigt und unterliegt dem Regelsteuersatz. Die Buchung der Verkaufserlöse erfolgt auf das Konto "Erlöse 19 % USt" 8400/4400 (SKR 03/04).

Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Kasse" 1000/1600 (SKR 03/04).

Buchungssatz:

Kasse

an Erlöse

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kaffeeverkauf am Imbissstand

Der Imbissstandbetreiber K verkauft neben Backwaren auch Kaffeeheißgetränke an die Kunden, die morgens bei ihm auf dem Weg zur Arbeit vorbeikommen. An die erste Kundin des Tages verkauft er einen großen Kaffee für 2,50 EUR.

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1000/1600	Kasse	2,50	8400/4400	Erlöse 19 % USt	2,10
			1776/3806	Umsatzsteuer 19 %	0,40

3 Der Verkauf von Kaffeegetränken unterliegt dem Regelsteuersatz von 19 %

Verkäufe von frisch zubereiteten Kaffeegetränken an Imbissständen sind mit dem Umsatzsteuerregelsteuersatz von 19 % zu versteuern. Das hat der BFH mit Beschluss vom 29.8.2013 festgestellt (der Ausgangsfall ist an diesem Urteil angelehnt).^[1]

Zwar sind nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG die Lieferung der in der Anlage 2 lfd. Nr. 12 (Kaffee, Tee, Mate und Gewürze) zum Umsatzsteuergesetz bezeichneten Gegenstände begünstigt. Die Klägerin – Inhaberin einer Imbissbude – lieferte ihren Gästen jedoch keinen Kaffee, sondern erbrachte durch die Herstellung eines heißen Kaffeegetränks an dem jeweiligen Gast in einem von ihr zur...