Speisen und Getränke 1.7.2020 bis 31.12.2023, umsatzsteuerliche Behandlung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Lieferung von Speisen und Getränken
• Sonstige Leistung bei Bewirtung
• Besonderheiten vom 1.7.2020 bis 31.12.2023

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Erlöse 7 % USt	8300	4300		Umsatzerlöse
Erlöse 5 % USt	8305	4305		Umsatzerlöse
Erlöse 19 % USt	8400	4400		Umsatzerlöse
Erlöse 16 % USt	8415	3305		Umsatzerlöse

So kontieren Sie richtig!

Die Lieferung von verkaufsfertig zubereiteten Speisen unterliegt mit 7 % der Umsatzsteuer. Diese Umsätze bucht der Unternehmer auf das Konto "Erlöse 7 % USt" 8300 (SKR 03) bzw. 4300 (SKR 04). Ist die Abgabe von warmen und/oder kalten Speisen mit zusätzlichen Dienstleistungen verbunden, handelt es sich um eine sonstige Leistung, die in der Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2023 dem ermäßigten Steuersatz unterliegt. Nur die Abgabe von Getränken unterliegt dem Regelsteuersatz. Die Abgabe der Speisen bucht der Unternehmer auf das Konto "Erlöse 7 % USt" 8300 (SKR 03) bzw. 4300 (SKR 04).

Buchungssatz:

Kasse

an Erlöse 7 % USt (in der Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2023)

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: 19 % Umsatzsteuer wird bei Verzehr vor Ort fällig

Herr Huber ist Inhaber eines Imbissstands und verkauft an seine Kunden verzehrfertige Würstchen, Pommes Frites und vergleichbare Produkte. Der Imbissstand verfügt über Bänke und Tische (Bierzeltgarnituren), an denen die Kunden essen können. Am 10.4.2023 hat Herr Huber folgende Einnahmen:

• 595 EUR für Speisen, die zum sofortigen Verzehr abgegeben wurden, und
• 214 EUR für Speisen, die zum Mitnehmen (in Verpackungen) abgegeben wurden.

Ergebnis: Die Speisen, die zum Mitnehmen (also in Verpackungen) abgegeben werden, unterliegen mit 7 % der Umsatzsteuer. Für die anderen Speisen, die zum sofortigen Verzehr abgegeben wurden, beträgt die Umsatzsteuer ebenfalls 7 %. In der Zeit vom 1.7.2020 bis 31.12.2023 spielt es kein...