Firmen-Pkw, Überlassung an Arbeitnehmer

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Geldwerter Vorteil
• Bemessungsgrundlage Lohnsteuer
• Bemessungsgrundlage Umsatzsteuer
• Besonderheiten bei Elektrofahrzeugen

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Gehälter	4120	6020		Löhne und Gehälter
oder freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerpflichtig	4125	6060		Löhne und Gehälter
Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt	8611	4947		sonstige betriebliche Erträge
Verrechnete sonstige Sachbezüge (für nicht umsatzsteuerpflichtige Arbeitgeber)	8610	4946		Sonstige betriebliche Erträge

So kontieren Sie richtig!

Stellt der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung, den dieser auch für private Fahrten nutzen darf, erfasst er die Aufwendungen, die auf die Privatfahrten entfallen, als geldwerten Vorteil. Es handelt sich um einen Sachbezug, für den Umsatzsteuer berechnet wird . Die Kosten, die auf die private Nutzung entfallen, sind als fiktiver Aufwand auf das Konto "Gehälter" 4120 (SKR 03) bzw. 6020 (SKR 04) zu buchen. Als Gegenkonto ist das Konto "Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt" 8611 (SKR 03) bzw. 4947 (SKR 04) zu verwenden.

Buchungssatz:

Gehälter

an Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Pauschale Methode zur Berechnung des privaten Nutzungsanteils eines Arbeitnehmers

Herr Huber stellt seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung, den dieser auch für Privatfahrten und für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nutzen darf. Der Bruttolistenpreis des Firmenwagens hat im Zeitpunkt der Erstzulassung 35.700 EUR betragen. Die Wohnung des Arbeitnehmers liegt 15 km von der ersten Tätigkeitsstätte entfernt. Der Arbeitnehmer führt kein Fahrtenbuch, sodass Herr Huber die pauschale 1-%-Methode anwenden und die Fahrten zur ersten Tätigkeitsstätte ebenfalls pauschal ermitteln ...