Praxis-Beispiel mit Kontierungsvorschlägen für die 1-%-Methode
Ein Unternehmer hat im Januar 2022 ein Hybridelektrofahrzeug erworben, das unter ausschließlicher Nutzung des elektrischen Antriebs mindestens 60 km zurücklegt. Der Bruttolistenpreis beträgt 59.150 EUR. Die betriebliche Nutzung beträgt mehr als 50 %. Die private Nutzung ist für das Jahr 2022 ist wie folgt zu berechnen:
Bruttolistenpreis | 59.150 EUR | |
Bruttolistenpreis : 2 = 29.575 EUR (gerundet 29.500) | 29.500 EUR × 1 % | 295 EUR |
Positionen | Gewinnerhöhung ertragsteuerlich | Bemessungsgrundlage für die USt. |
Bruttolistenpreis × 1 % = | 295 EUR | |
1 % vom Bruttolistenpreis = 591 EUR × 80 % | 472,80 EUR | |
Umsatzsteuer 19 % | 56,05 EUR (auf 295 EUR) | 89,83 EUR (USt. ingesamt) |
Buchungen pro Monat für 2022
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgabe | 351,05 | 8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt. (Kfz-Nutzung) | 295 |
1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 56,05 | |||
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgabe | 33,78 | 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 33,78 |
Hinweis: Die Bemessungsgrundlage (50 % vom Bruttolistenpreis) darf nicht bei der Umsatzsteuer zugrunde gelegt werden.
Viele Grüße
Ihre Haufe Online Redaktion Finance