Umsatzsteuern in Europa: Regelungen und Verfahren / 1.4 Anwendung ermäßigter Steuersätze, von Steuerbefreiungen (b) oder von Nullsätzen (0) – nach den Kategorien von Anhang III der MwStSystRL – neue EU-Mitgliedstaaten (ohne Bulgarien, Rumänien und Kroatien)

Kategorie	CZ	EE	CY	LV	LT[1]	HU	MT	PL	SI	SK
1 Nahrungsmittel	12[2]	22	5 19	21 12[3] 5[4]	21[5]	5 18[6] 27	0[7]	5 8 23	9,5	20 10
2 Lieferung von Wasser	12[8]	22	5	21	21	27	0	8	9,5	20
3 Arzneimittel	12[9]	9	5	12	5[10]	5[11] 27	0	8[12]	9,5	10
4 Medizinische Geräte für Behinderte	12[13]	9	5	12	5[14]	5 27	5	8	9,5	10
Kindersitze für Kraftfahrzeuge	12[15]	22	5	21	21	27	18	8	22	20
5 Personenbeförderung	12[16]	22 0	5 9 19	12 [b][17]	9[18] 21	27	0[19]	8	9,5	0 20
6 Bücher	12[20]	9	3[21]	5[22]	9[23]	5	5	5 23	5[24]	10
Bücher auf anderen physischen Datenträgern	21	9[25]	3[26]	5[27]	9[28]	5	5[29]	23 5[30]	5[31]	20
Zeitungen	12[32]	5[33]	3[34]	5[35]	5[36]	5	5	8 23	5[37]	20
Zeitschriften	12[38]	5[39]	3[40]	5[41]	5[42]	5	5	5[43] 23	5[44]	20
7 Zugang zu kulturellen Leistungen (Shows, Kino, Theater)	12[45]	22	[b] 5	[b] 21[46]	[b][47] 9	27 18	5 18	8	9,5	20 [b]
Eintritt in Vergnügungsparks	12[48]	22	5	21	21	27	18	8	9,5	20
8 Pay TV/Kabel-TV	[b] 21[49]	22	19	21	21	[b] 27[50]	18	8 23[51]	22	20 [b][52]
Rundfunk und Fernsehen	[b] 21[53]	22	19	[54]	21	[b] 27[55]	[b]	23	[b] 22[56]	20 [b][57]
9 Schriftsteller, Komponisten, …	12[58]	22	5	[b]	21	27	18	8 [b]	9,5	20
10 Sozialer Wohnungsbau	12[59]	22	19	21	21	27 5[60]	[b]	8	9,5	20
10b Reinigung von Fenstern und Reinigung in privaten Haushalten	12[61]	22	19	21	21	27	18	23	9,5	20
10a Renovierung und Reparatur von Privatwohnungen	12[62]	22	5	21	21	27	18	8 23	9,5	20
11 Landwirtsch. Güter	12[63] 21	22	5 19	21	21	27	18	5[64] 8 23	9,5	20
12 Hotelbeherbergung	12[65]	9[66]	9	12	9	5[67]	7	8	9,5	10[68]
12a Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen
Restaurantdienstleistungen	12[69]	22	9[70]	21	9[71]	27	18	8[72]	22 9,5[73]	20
13 Eintritt zu Sportveranstaltungen	12[74]	22	5	21	21	27	18	8	9,5	20
14 Überlassen von Sportanlagen	12[75]	22	19	21	21 / 9 [b]	27	7	8	9,5	20 [b]
15 Sozialdienstleistungen	[b] 12[76]	[b]	[b]	[b]	21	[b]	[b]	[b] 23	22 [b][77]	20 [b]
16 Leistungen von Bestattungsunternehmen und Krematorien	12[78]	9	19 5	21	21	27	18	8	9,5	20
17 Medizinische und zahnärztliche Leistungen	[b] 12[79]	[b]	[b]	[b]	[b] 21	[b]	[b]	[b] 23	[b]	[b]
18 Abfuhr von Haushaltsmüll und Straßenreinigung	21 12[80]	22	5	21	21	27	18	8	9,5	20
19 Kleine Reparaturdienstleistungen
Fahrräder	21	22	19	21	21	27	18	8	9,5	20
Schuhe und Lederwaren	21	22	19	21	21	27	18	8	9,5	20
Kleidung und Haushaltswäsche	21	22	19	21	21	27	18	8	9,5	20
20 Häusliche Pflegedienste	12[81]	22	19	21	21	27[b][82]	5	23 [b]	9,5	20
21 Friseurleistungen	21	22	5	21	21	27	18	8	9,5	20

[1] : In der Zeit vom 1.7.2021 bis 31.12.2023 gilt statt des Normalsteuersatzes von 21 % der ermäßigte Steuersatz von 9 % für: Cafés und Restaurants, Kunst- und Kultureinrichtungen, Veranstaltungsorganisatoren, Kinos, Sportveranstaltungen, Fitnessstudios, Personal Trainern, Musikern und Künstlern zugute. Der ermäßigte Satz gilt auch für Speisen zum Mitnehmen, jedoch nicht für alkoholische Getränke.Bis 30.6.2023 gilt der ermäßigte Steuersatz von 9 % erstmals für den Besuch von Sportveranstaltungen, Dienstleistungen von Sportvereinen und anderen Personen, die ähnliche Dienstleistungen erbringen.

[2] Tschechien: Notwendige Kindernahrungsmittel: 10 % (ab 1.1.2015).

[3] Kindernahrungsmittel.

[4] Tschechien: .ab 1.1.2018 bis 31.12.2020 5 % für bestimmte frische Früchte, Beeren und Gemüse.

[5] Litauen: Für Lebensmittel, die für besondere medizinische Zwecke verwendet werden, gilt ab dem 1.1.2023 der ermäßigte Steuersatz von 5 %. Lebensmittel für besondere medizinische Zwecke umfassen Lebensmittel, die speziell verarbeitet oder formuliert und für die diätetische Behandlung von Patienten, einschließlich Säuglingen, bestimmt sind und unter ärztlicher Aufsicht verwendet werden. Der ermäßigte Steuersatz von 5 % gilt für Lebensmittel, die für besondere medizinische Zwecke verwendet werden, wenn der Kauf der Lebensmittel ganz oder teilweise aus dem Staatshaushalt kompensiert wird.

[6] Ab 1.7.2009 gilt ein ermäßigter Satz von 18 % für Milch, Milchprodukte (ausschl. Muttermilch), Molkereiprodukte, mit Geschmacksstoffen versetzte Milch und für Produkte, die Getreide, Mehl, Stärke oder Milch enthalten.

[7] Einige Süßwaren zu 5 %.

[8] Tschechien: ab 1.1.2024; vorher 15 %.

[9] Tschechien: ab 1.1.2024; vorher 10 %,

Tschechien: Arzneimittel ab 1.1.2015: 10 %; vorher 15 %.

[10] 5 % sind anwendbar auf Lieferungen von Arzneimitteln und medizinischen Hilfsmitteln an Personen, die ein Recht auf vollständige oder teilweise Rückerstattung der Kosten des Erwerbs dieser Güter haben, in Übereinstimmung mit dem KV-Gesetz bis zum 31.12.2013 und 21 % danach.

[11] Nur medizinische Produkte für den menschlichen Gebrauch.

[12] Polen: Für Lieferungen von bestimmten nach Art. 132 des Medizingesetzes (Amtsblatt Dz.U.2010.107.679) wie z.B. in-vitro- und Implantationswaren gilt ab 1.1.2012 der Normalsteuersatz von 23 %.

[13] Tschechien: ab 1.1.2024; vorher 15 %.

[14] 5 % sind anwendbar auf Lieferungen von Arzneimitteln und medizinischen Hilfsmitteln an Personen, die ein Recht auf vollständige oder teilweise Rückerstattung der Kosten des Erwerbs dieser...