Saisonverlauf der Aufgaben in der Kostenrechnung / 2.1.5 Planungsunterlagen erstellen

Die Budgetplanung selbst wird von den einzelnen Kostenstellenleitern erledigt. Sie kennen ihren Verantwortungsbereich am besten. Die Kostenrechnung erstellt dazu Planungsunterlagen, die

• dem Planenden zeigen, welche Kosten und Leistungen er zu planen hat,
• den Bereich der Planung angeben (welche Kostenstellen, Grenzen der Kostenstellen),
• Vergleichswerte für eine optimale Entscheidung anbieten.

Vor allem die Vergleichswerte werden den verantwortlichen Planern wichtige Hilfestellungen geben. Daher sollten mindestens die folgenden Werte pro Kostenart und Kostenstelle angegeben werden (vgl. auch Tab. 2):

• Istwert des Vorjahres
• Planwert für das aktuelle Jahr
• Hochrechnung für das aktuelle Jahr aus den Istwerten der ersten Monate des laufenden Jahres

Planungsgrundlage (Stand der Istabrechnung 31.10.) Kostenstelle 01 110100 Fertigung Verpackung Verantwortlich: Herr Bleiber
Kostenart	Vorjahreswert IST	Planwert laufendes Jahr	Hochrechnung laufendes Jahr	Budgetwert folgendes Jahr
Personalkosten	125.365 EUR	130.000 EUR	132.500 EUR
Energie	85.789 EUR	90.000 EUR	110.005 EUR
Hilfsmaterial	15.987 EUR	15.000 EUR	12.700 EUR
Verwaltungskosten	15.145 EUR	15.000 EUR	10.850 EUR
Abschreibung	105.850 EUR	95.000 EUR	85.000 EUR
sonstige Kosten	9.875 EUR	10.000 EUR	10.250 EUR
Summe	358.011 EUR	355.000 EUR	361.305 EUR

Tab. 2: Beispiel für eine vereinfachte Planungshilfe einer Fertigungskostenstelle

Die Planungsunterlagen werden für alle Kostenstellen erstellt. Sie umfassen auch den Leistungsbereich, vor allem die Absätze und Umsätze, da diese die Voraussetzung für die Planung der Kosten darstellen. So kann die obige Kostenstelle "Verpackung" (s. Tab. 2) ihre Kosten erst dann planen, wenn der Kostenstellenleiter die von ihm verlangte Verpackungsleistung kennt.