Buchungssatz aus ProFirma Professional

Restaurantgutschein, Ausgabe

Restaurantgutschein, Ausgabe
  • Das richtige Konto
  • Ausgabe
  • Einlösung
  • Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig!

  • Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
  • Kontenbezeichnung Ausgegebene Geschenkgutscheine
  • Eigener Kontenplan • SKR 03
  • 1796
  • IKR
  • SKR 04
  • 3786
  • Kostenstelle/ Schlüssel
  • Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
  • Kontenbezeichnung Kasse
  • Eigener Kontenplan • SKR 03
  • 1000
  • IKR
  • 2880 • SKR 04
  • 1600
  • Kostenstelle/ Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Gibt ein Restaurantinhaber Gutscheine aus, erfolgt die Buchung des dafür eingenommenen Betrags auf das Konto "Kasse" 1000 (SKR 03) bzw. 1600 (SKR 04). Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Ausgegebene Geschenkgutscheine" 1796 (SKR 03) bzw. 3786 (SKR 04).

Buchungssatz:

  • Kasse
  • an Ausgegebene Geschenkgutscheine

Werden die Gutscheine später eingelöst, erfolgt die Buchung auf das Konto "Erlöse 19 % USt" 8400 (SKR 03) bzw. 4400 (SKR 04).

Buchungssatz:

  • Ausgegebene Geschenkgutscheine
  • an Erlöse 19 % USt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Ausgabe von Restaurantgutscheinen

Restaurantinhaber Hans Groß gibt im Januar 01 an Kunde Wolfgang Müller einen Gutschein für 100 EUR aus. Wolfgang Müller schenkt diesen Gutschein seiner Tochter, die ihn später einlöst.

Buchungsvorschlag: Gutscheinausgabe

  • Konto SKR 03 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 03 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1000 • Kasse • 100 • 1796 • Ausgegebene Geschenkgutscheine • 100
  • Konto SKR 04 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 04 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1600 • Kasse • 100 • 3786 • Ausgegebene Geschenkgutscheine • 100

Buchungsvorschlag: Einlösung des Gutscheins

  • Konto SKR 03 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 03 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1796 • Ausgegeben Geschenkgutscheine • 100 • 8400 • Erlöse 19 %  USt • 100
  • Konto SKR 04 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 04 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 3786 • Ausgegeben Geschenkgutscheine • 100 • 4400 • Erlöse 19 %  USt • 100

3 Gutscheinausgabe kein umsatzsteuerlicher Leistungsaustausch

Mit dem Erhalt des Geldes für den Gutschein ist noch keine Bezahlung für die konkret später hingegebene Speise erfolgt. Mit anderen Worten: Die Ausgabe des Gutscheins gegen einen bestimmten Geldbetrag stellt umsatzsteuerlich noch keinen konkreten Leistungsaustausch dar. Denn bei der Ausgabe des Gutscheins steht noch nicht konkret fest, welches Menü der Inhaber des Gutscheins später bestellt. Dieser Vorgang unterliegt also nicht der Umsatzsteuer.

Die umsatzsteuerliche Leistung erfolgt vielmehr mit der Einlösung des Gutscheins. Folglich unterliegt die Gutscheineinlösung der Umsatzsteuer. Das hat die OFD Karlsruhe so mit Verfügung vom 25.8.2011 entschieden.

4 Anders aber bei konkret bezeichnetem Menü

Kann der Gutschein nur für eine ganz konkrete Leistung (ein ganz bestimmte Menü) eingelöst werden, d. h. der Gutschein ist für eine ganz konkrete Leistung ausgestellt worden, etwa wenn ein Restaurantinhaber einen Gutschein für ein Frühstücksbuffet ausstellt, liegt insoweit eine Anzahlung vor, die auch der Umsatzsteuer unterliegt.

Praxis-Beispiel

Ausgabe eines Frühstücksbuffetgutscheins

Restaurantinhaber Hans Groß gibt im Januar 01 an Kunde Wolfgang Müller einen Gutschein für 100 EUR, der für ein ganz bestimmtes Frühstücksbuffet ausgestellt wurde. Wolfgang Müller schenkt diesen Gutschein seiner Tochter, die ihn später einlöst.

Buchungsvorschlag: Ausgabe des Frühstücksbuffetgutscheins

  • Konto SKR 03 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 03 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1000 • Kasse • 100 • 1718 • Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) • 100
  • Konto SKR 04 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 04 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1600 • Kasse • 100 • 3272 • Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) • 100

Buchungsvorschlag: Einlösung des Frühstücksbuffetgutscheins

  • Konto SKR 03 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 03 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 1718 • Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) • 100 • 8400 • Erlöse 19 % USt • 100
  • Konto SKR 04 Soll • Kontenbezeichnung • Betrag • Konto SKR 04 Haben • Kontenbezeichnung • Betrag
  • 3272 • Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) • 100 • 4400 • Erlöse 19 % USt • 100

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