Die Schlussbilanz des Vorjahres wird aus laufender Buchhaltung, Abschlussbuchungen und den Inventurwerten zum Jahresende aufgestellt. Die Bestände an Vermögenswerten werden links angeordnet (Aktiva), Schulden und das Eigenkapital auf der rechten Seite (Passiva).
Sämtliche Erfolgskonten saldieren zum Jahresende mit dem Jahresergebnis und werden mit Ablauf eines Wirtschaftsjahres über das Eigenkapital abgeschlossen. Da zu Jahresbeginn die Vermögenswerte und Schulden erhalten bleiben, sind vor dem Buchen der Geschäftsvorfälle lediglich die Bestandskonten vorzutragen.
Zum Vortrag wird aus buchungstechnischen Gründen eine Verrechnungsstelle benötigt, das "Eröffnungsbilanzkonto". Werden gegen dieses Konto sämtliche Bestände gebucht, so erscheint dort spiegelbildlich die Jahresabschlussbilanz.
Nehmen Sie den Abschluss des Vorjahres oder die Eröffnungsbilanz mit Kontennachweis und die Summen- und Saldenliste Dezember zur Hand.
Prüfen Sie als Erstes ab, ob die Eröffnungsbilanzwerte bereits zutreffend vorgetragen sind.
Diese Werte stehen in der Summen- und Saldenliste i. d. R. ganz links in den Spalten noch vor den Monats- und Jahresverkehrszahlen.
Da die wenigsten Jahresabschlüsse bis Februar des Folgejahres erstellt sind, werden viele Eröffnungsbilanzwerte (EB-Werte) bei Eingabe der Januar-Buchhaltung noch nicht final feststehen. Deshalb werden in einem ersten Schritt zumindest die Finanzkonten wie Kasse, Bank, auch ggfs. Darlehenskonten und abgestimmte Personenkonten übergeben. Auf dem Vortragskonto (in diesem Beispiel Konto 9000) verbleibt dann ein Saldo.
| Erledigt | Arbeitsschritte |
|---|---|
| Prüfen Sie, ob es Abweichungen zwischen Vorjahressaldo und EB-Werten gibt (Änderungen nach Vortrag der EB-Werte). | |
| Buchen Sie die fehlenden Aktiva und Passiva ein. | |
| Sind bereits sämtliche Eröffnungsbilanzwerte vorgetragen, so saldieren die Vortragskonten zu 0 EUR. Überprüfen Sie, ob die Werte mit den Positionen der Vorjahresbilanz übereinstimmen. |
Arbeitsschritte beim Vortragen der Eröffnungsbilanz
Eröffnungsbuchung Kasse und Bank
Der Kassenbestand zum Jahresanfang beträgt 1.000 EUR, das Bankguthaben 2.000 EUR. Die ersten Buchungen in den Buchungskreisen Kasse und Bank lauten deshalb wie folgt:
Eröffnungsbuchung Kasse und Bank
Buchungsvorschlag SKR 03/04:
| Konto SKR 03/04 Soll | Konten- bezeichnung |
Betrag EUR |
Konto SKR 03/04 Haben | Konten- bezeichnung |
Betrag EUR |
|---|---|---|---|---|---|
| 1000/1600 | Kasse | 1.000 | |||
| 1200/1800 | Bank | 2.000 | 9000/9000 | Saldenvorträge Sachkonten | 3.000 |
Damit sind lediglich die Bestände von Kasse und Bank vorgetragen. Von Jahresbeginn an können diese Geldkonten mit den laufenden Bewegungen bebucht und monatlich mit den tatsächlichen Beständen laut Kassenbuch und Kontoauszug der Bank abgeglichen werden. Auf dem Eröffnungsbilanzkonto 9000 steht ein Saldo von 3.000 EUR im Haben.
Im März sind alle Personenkonten abgestimmt.[1] Die Übernahme der offenen Posten aus dem alten Jahr erfolgt i. d. R. systemgestützt. Falls nicht, müssen Sie die ausstehenden Rechnungen einzeln oder die jeweiligen Salden der Personenkonten einbuchen. Im obigen Beispiel werden dazu die Gegenkonten 9008 für die Debitoren und 9009 für den Vortrag der Kreditoren verwendet. Die Salden sämtlicher Debitoren und Kreditoren erscheinen in vielen Buchhaltungssystemen automatisch auf den"Sammelkonten "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" und "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen".
Saldenvortrag Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
Der Eröffnungssaldo sämtlicher Debitoren beträgt 120.000 EUR, der Saldo sämtlicher Kreditoren 130.000 EUR.
Mangels Automatik sind die Vorträge einzeln gegen das Konto 9008 für die Debitoren und Konto 9009 für die Kreditoren zu erfassen. Wir beginnen mit Forderungen von 600 EUR gegenüber dem Kunden ABC und Verbindlichkeiten von 1.200 EUR gegenüber dem Lieferanten DEF.
Buchungsvorschlag SKR 03/04:
| Konto SKR 03/04 Soll | Konten- bezeichnung |
Betrag EUR |
Konto SKR 03/04 Haben | Konten- bezeichnung |
Betrag EUR |
|---|---|---|---|---|---|
| 10001/10001 | Kundenkonto ABC | 600 | 9008/9008 | Saldenvorträge Debitoren | 600 |
| 9009/9009 | Saldenvorträge Kreditoren | 1.200 | 70001/70001 | Lieferantenkonto DEF | 1.200 |
Summen- und Saldenliste Dezember
| Summen- und Saldenliste Monat Dezember | Eröffnungswerte | Jahresverkehrszahlen | Jahressaldo | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Konto SKR03 | Konto SKR04 | Bezeichnung | Soll | Haben | Soll | Haben | Soll | Haben |
| 0210 | 0440 | Maschinen | 60.000 | 60.000 | ||||
| 0320 | 0520 | Kfz | 45.000 | 45.000 | ||||
| 0420 | 0650 | Büroeinrichtung | 15.000 | 15.000 | ||||
| 0480 | 0670 | Geringwert. Wirtschaftsgüter | 20.000 | 20.000 | ||||
| 1400 | 1200 | Forderungen aus LuL | 120.000 | 1.400.000 | 1.300.000 | 220.000 | ||
| 1570 | 1400 | Abziehbare Vorsteuer | 145.000 | 9.000 | 136.000 | |||
| 1000 | 1600 | Kasse | 1.000 | 56.000 | 55.900 | 1.100 | ||
| 1200 | 1800 | Bank | 2.000 | 2.500.000 | 2.552.000 | 50.000 | ||
| 1800 | 2100 | Privatentnahmen | 150.000 | 20.000 | 130.000 | |||
| 1890 | 2180 | Privateinlagen | 5.000 | 30.000 | 25.000 | |||
| 1600 | 3300 | Verbindlichkeiten aus LuL | 130.000 | 1.000.000 | 1.200.000 | 330.000 | ||
| 1705 | 3560 | Darlehen | 60.000 | 60.000 | ||||
| 177... | ||||||||
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