Geschenke, Arbeitnehmer

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Geschenke an Arbeitnehmer
  • Steuerpflicht beim Arbeitnehmer
  • Pauschale Besteuerung mit 30 %

1 So kontieren Sie richtig!

 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer
Eigener Kontenplan SKR 03
  4152
IKR  
6230 SKR 04
  6072
 

Kostenstelle/

Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Pauschale Steuern für Arbeitnehmer
Eigener Kontenplan SKR 03
  4198
IKR  
6430 SKR 04
  6039
 

Kostenstelle/

Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Geschenke bzw. Sachzuwendungen, die der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer zusätzlich zum Arbeitslohn macht, braucht er nicht als Arbeitslohn zu versteuern, wenn der Arbeitgeber die Steuer gem. § 37 b EStG pauschal mit 30 % für ihn übernimmt. Die Kosten, die dem Arbeitgeber hierfür entstehen, bucht er als Aufwand auf das entsprechende Konto. Die Sachzuwendungen an den Arbeitnehmer bucht er auf das Konto "Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer" 4152 (SKR 03) bzw. 6072 (SKR 04). Die pauschale Steuer bucht der Arbeitgeber auf das Konto "Pauschale Steuern und Abgaben für Arbeitnehmer" 4198 (SKR 03) bzw. 6039 (SKR 04). Die Sachzuwendungen an den Arbeitnehmer unterliegen der Umsatzsteuer, sodass der Vorgang außerdem zur Erfassung der Umsatzsteuer auf das Konto "Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt" 8613 (SKR 03) bzw. 4948 (SKR 04) gebucht werden muss.

 

Buchungssatz:

Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer

an Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Sachgeschenk an Arbeitnehmer

Herr Huber schenkt seinem Arbeitnehmer zum Geburtstag eine Urlaubsreise im Wert von 1.190 EUR (brutto). Die Urlaubsreise hat Herr Huber bei einem Reisebüro eingekauft. Es handelt sich um eine betrieblich veranlasste Zuwendung, die der Arbeitnehmer zusätzlich zum Arbeitslohn erhält. Damit dieses Geschenk beim Arbeitnehmer ankommt, ohne dass es durch Steuern und Sozialversicherung gemindert wird, versteuert Herr Huber den Betrag pauschal mit 30 %.

Die Kosten für die Urlaubsreise erfasst Herr Huber wie folgt als Betriebsausgaben:

Buchungsvorschlag (Einkauf der Reise):

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
3100 Fremdleistungen 1.000      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 190 1200 Bank 1.190
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
5900 Fremdleistungen 1.000      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 190 1800 Bank 1.190
 
Schenkungsvorgang: Bemessungsgrundlage ist der Bruttowert von 1.190,00 EUR
Pauschalsteuer 30 % von 1.190 EUR = 357,00 EUR
Solidaritätszuschlag 357 EUR × 5,5 % = 19,64 EUR
pauschale Kirchensteuer 357 EUR × 7 % =   24,99 EUR
Pauschalsteuern insgesamt  401,63 EUR

Da die Zuwendungen an Arbeitnehmer, die mit 30 % pauschal versteuert werden, als Betriebsausgaben abgezogen werden dürfen, darf auch die pauschale Steuer als Betriebsausgabe abgezogen werden.

Buchungsvorschlag:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
4198 Pauschale Steuern für Arbeitnehmer 401,63 1200 Bank 401,63
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
6039 Pauschale Steuern für Arbeitnehmer 401,63 1200 Bank 401,63

Der Unternehmer ist berechtigt, die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer abzuziehen. Aus diesem Grund unterliegt die Sachzuwendung an den Arbeitnehmer gem. § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG der Umsatzsteuer. Zur Erfassung der Umsatzsteuer ist folgende Buchung erforderlich, auch wenn wegen der pauschalen Lohnbesteuerung kein individueller Arbeitslohn zu erfassen ist.

Buchungsvorschlag (Erfassen der USt):

 
Konto SKR 03 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03 Haben Kontenbezeichnung Betrag
4152 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 1.190 8613 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt 1.000
      1776 Umsatzsteuer 19 % 190
 
Konto SKR 04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
6072 Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer 1.190 4948 Verrechnete sonstige Sachbezüge 19 % USt 1.000
      3806 Umsatzsteuer 19 % 190

3 Pauschalierungswahlrecht: Für welche Zuwendungen und für welche Empfänger es genutzt werden kann

Nach § 37b Abs. 1 EStG können Steuerpflichtige die Einkommensteuer für Nichtarbeitnehmer (Dritte und Geschäftsfreunde) einheitlich mit einem Pauschsteuersatz von 30 % erheben für

  • alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten betrieblich veranlassten Zuwendungen,
  • die zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung oder Gegenleistung erbracht werden und
  • für Geschenke i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG, die nicht in Geld bestehen.

Dies gilt auch für betrieblich veranlasste Zuwendungen an Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen, soweit die Zuwendungen nicht in Geld bestehen und zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden[1]

§ 37b EStG räumt dem Steuerpflichtigen ein Pauschalierungswahlrecht ein. Der zum Steuerpflichtigen erklärte Zuwendende kann die grundsätzlich beim Zuwendungsempfänger entstehende Einkommensteuer bzw. Lohnsteuer im Wege der Pauschalierung als eigene Steuer übernehmen. Die Sachzuwendungen und ...

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