Geringwertige Wirtschaftsgüter: Gestaltungstipps

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Grenzwerte
  • Sammelposten
  • Sofortabschreibung

1 So kontieren Sie richtig!

 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Geringwertige Wirtschaftsgüter
Eigener Kontenplan SKR 03
  0480
IKR 6861  
  SKR 04
  0670
 

Kostenstelle/

Schlüssel
 

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Wirtschaftsgüter größer 150/250 bis 1.000 Euro (Sammelposten)
Eigener Kontenplan SKR 03
  0485
IKR  
  SKR 04
  0675
 

Kostenstelle/

Schlüssel

So kontieren Sie richtig!

Bei der Anschaffung von geringwertigen Wirtschaftsgütern besteht ein Wahlrecht, wonach der Unternehmer (auch handelsrechtlich) zwischen 3 Varianten wählen kann. Welche Variante der Unternehmer nutzen will, entscheidet er erst beim Jahresabschluss. Allerdings sollte er seine Entscheidung vorbereiten, indem er Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten (ohne Umsatzsteuer) von

  • bis 150 EUR/250 EUR auf das Konto "Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter" 4855 (SKR 03) bzw. 6262 (SKR 04),
  • bis 410 EUR/800 EUR auf das Konto "Geringwerte Wirtschaftsgüter" 0480 (SKR 03) bzw. 0670 (SKR 04),
  • mehr als 410/800 bis 1.000 EUR auf das Konto "Wirtschaftsgüter größer 150/250 bis 1.000 Euro (Sammelposten)" 0485 (SKR 03) bzw. 0675 (SKR 04) bucht.

Beim Jahresabschluss muss dann entschieden werden, welche Abschreibungsvariante endgültig in Anspruch genommen wird.

 

Buchungssatz:

Geringwerte Wirtschaftsgüter

an Bank/Kasse

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Abrechnungsvariante 410 EUR bis 31.12.2017

Herr Huber kauft im Mai eine Schreibtischkombination. Diese Kombination besteht aus:

 
1 Schreibtisch 355,00 EUR
2 Rollcontainer (215 EUR × 2 =) 430,00 EUR
1 Computertisch 146,00 EUR
Preis der Schreibtischkombination 931,00 EUR
zuzüglich 19 % Umsatzsteuer 176,89 EUR
Rechnungsbetrag 1.107,89 EUR

Herr Huber nutzt bis 2017 die Variante, wonach er insgesamt die Sofortabschreibung in Anspruch nehmen kann, weil die Anschaffungs- oder Herstellungskosten ohne Umsatzsteuer für jedes Wirtschaftsgut nicht mehr als 410 EUR betragen.

Schreibtisch, Rollcontainer und Computertisch sind jeweils selbstständig nutzbar. Schreibtisch und Rollcontainer übersteigen den Grenzwert von 150 EUR und müssen unter Angabe des Anschaffungsdatums zunächst als Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ausgewiesen werden. Die Anschaffungskosten des Computertisches übersteigen nicht den Betrag von 150 EUR, sodass er sofort abgeschrieben werden kann.

Buchungsvorschlag: Computertisch, nicht mehr als 150 EUR

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
4855 Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter 146,00      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 27,74 1200 Bank 173,74
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
6260 Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter 146,00      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 27,74 1800 Bank 173,74

Buchungsvorschlag: Schreibtisch, Rollcontainer, mehr als 150 EUR

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter 785,00      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 149,15 1200 Bank 934,15
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter 785,00      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 149,15 1800 Bank 934,15

Buchungsvorschlag: Sofortabschreibung, z. B. beim Jahresabschluss

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
4855 Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter 785 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter 785
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung Betrag

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung Betrag
6260 Sofortabschreibungen geringwertiger Wirtschaftsgüter 785 0670 Geringwertige Wirtschaftsgüter 785

3 Abrechnungsvariante 800 EUR ab 2018

Herr Huber kauft nach dem 31.12.2018 eine Schreibtischkombination. Diese Kombination besteht aus:

 
1 Schreibtisch 355,00 EUR
2 Rollcontainer (215 EUR × 2 =) 430,00 EUR
1 Computertisch 146,00 EUR
Preis der Schreibtischkombination 931,00 EUR
zuzüglich 19 % Umsatzsteuer 176,89 EUR
Rechnungsbetrag 1.107,89 EUR

Herr Huber nutzt die ab 2018 geltende Variante, wonach er insgesamt die Sofortabschreibung in Anspruch nehmen kann, weil die Anschaffungs- oder Herstellungskosten ohne Umsatzsteuer für jedes Wirtschaftsgut nicht mehr als 800 EUR betragen.

Schreibtisch, Rollcontainer und Computertisch sind jeweils selbstständig nutzbar. Nur der Schreibtisch übersteigt den Grenzwert von 250 EUR, d. h., nur der Schreibtisch muss unter Angabe des Anschaffungsdatums zunächst als Wirtschaftsgut des Anlagevermögens ausgewiesen werden. Die Anschaffungskosten des Computertisches und der Rollcontainer übersteigen jeweils nicht den Betrag von 250 EUR, sodass sie sofort abgeschrieben werden können.

4 Wahlrecht bei geringwertigen Wirtschaftsgütern zwischen 3 Varianten – beim Jahreabschluss auszuüben

Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern gibt es unterschiedliche Abschreibungsvarianten, sodass zwischen

  • 100 %iger Sofortabschreibung,
  • Poolabschreibung oder
  • Abschreibung über die Nutzungsdauer zu unterscheiden ist.

Bei den geringwertigen Wirtschaftsgütern geht es also im Wes...

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt ProFirma Professional. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich ProFirma Professional 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Artikel.



Meistgelesen