Wird in der Handelsbilanz zulässigerweise ein höherer Wert ausgewiesen als in der Steuerbilanz, kann (Wahlrecht) der Kaufmann eine Rückstellung für latente Steuern bilden.[1]
Praxis-Beispiel
Ein Passivposten ist in der Steuerbilanz niedriger als in der Handelsbilanz.
In diesem Fall kann der Kaufmann in der Handelsbilanz eine aktive Rückstellung für Steuern bilden. Diese darf jedoch nicht in die Steuerbilanz übernommen werden.
| Konto SKR 03 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
Konto SKR 03 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
|---|---|---|---|---|---|
| 0983 | Abgrenzung aktive latente Steuern | 2200 | Körperschaftsteuer | ||
| 2208 | Solidaritätszuschlag | ||||
| 4320 | Gewerbesteuer |
| Konto SKR 04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
Konto SKR 04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
|---|---|---|---|---|---|
| 1950 | Abgrenzung aktive latente Steuern | 7600 | Körperschaftsteuer | ||
| 7608 | Solidaritätszuschlag | ||||
| 7610 | Gewerbesteuer |
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