Finanzierungskosten: Veranlassung / 4.3 Sonderausgaben

Aufwendungen können nur dann als Sonderausgaben berücksichtigt werden, wenn es sich bei der Art der Aufwendungen um solche handelt, wie sie in § 10 Abs. 1 EStG umschrieben sind. Die dortige Aufzählung der Abzugstatbestände ist abschließend.^[1] Ein Schuldzinsenabzug ist nicht vorgesehen. Im Gegensatz zu den Betriebsausgaben und den Werbungskosten gibt es bei der Frage des Abzugs als Sonderausgaben keinen Veranlassungszusammenhang, der eine weitergehende Auslegung zulassen würde.

Schuldzinsen, die im wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Finanzierung einer als Sonderausgaben abziehbaren privaten Versorgungsrente^[2] gezahlt werden, sind nicht ihrerseits als dauernde Last abziehbar.^[3]

Sollten die Finanzierungskosten unter die in den §§ 10e – 10i EStG genannten geförderten Aufwendungen fallen, können sie nach den dort genannten Regelungen wie Sonderausgaben abgezogen werden.^[4]

[1] BFH, Urteil v. 14.11.2001, X R 120/98, BStBl 2002 II S. 413.

[2] § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG.

[3] BFH, Urteil v. 14.11.2001, X R 39/98, BStBl 2002 II S. 246.

[4] § 10e EStG ist für Veranlagungszeiträume ab 2005 ohne Bedeutung (§ 52 Abs. 19 EStG). §§ 10h und 10i EStG wurden mit dem Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens vom 18.7.2016, BGBl 2016 I S. 1679, ab Veranlagungszeitraum 2016 aufgehoben.