Bei den Werten in der vorstehenden Tabelle handelt es sich um Jahreswerte bzw. Halbjahreswerte (Nettobeträge ohne Umsatzsteuer). Die Umsatzsteuer wird jeweils mit 19 % bzw. 7 % dazugerechnet. Die Werte sollten
- monatlich bzw. vierteljährlich gebucht werden, abhängig davon, ob die Umsatzsteuervoranmeldungen monatlich oder vierteljährlich abgegeben wird oder
- beim Jahresabschluss, wenn keine monatlichen oder vierteljährlichen Umsatzsteuervoranmeldungen abgegeben werden.
Ohne Einzelaufzeichnungen hat der Unternehmer keine Wahl. Er muss diese Pauschbeträge ansetzen. Es gibt keine Zu- oder Abschläge wegen individueller Ess- oder Trinkgewohnheiten.
Berechnung des Eigenverbrauchs für Eheleute mit 2 Kindern für Restaurantinhaber
Ein Restaurantinhaber ist unter der Rubrik "Gast- und Speisewirtschaften mit Abgabe von kalten und warmen Speisen" einzustufen. Ist der Restaurantinhaber verheiratet und hat 2 Kinder im Alter zwischen 2 und 12 Jahren, dann berechnet er die monatlichen Sachentnahmen und die darauf entfallende Umsatzsteuer wie folgt:
Personenzahl | Betrag 2. HJ 2021 EUR | Monatsbetrag 2. HJ 2021 EUR | ||
---|---|---|---|---|
7 % | 19 % | 7 % | 19 % | |
Unternehmer | 1.247,00 | 443,00 | 207,83 | 73,83 |
Ehegatte | 1.247,00 | 443,00 | 207,83 | 73,83 |
1. Kind zwischen 2–12 | 623,50 | 221,50 | 103,92 | 36,92 |
2. Kind zwischen 2–12 | 623,50 | 221,50 | 103,92 | 36,92 |
Summe der Nettobeträge | 3.741,00 | 1.329,00 | 623,50 | 221,50 |
Umsatzsteuer | 261,87 | 252,51 | 43,64 | 42,08 |
Bruttobetrag | 4.002,87 | 1.581,51 | 667,14 | 263,58 |
Buchung für 2021:
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 930,72 | 8916/4611 | Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt | 623,50 |
8911/4621 | Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt | 221,50 | |||
1773/3803 | Umsatzsteuer 7 % | 43,64 | |||
17756/3805 | Umsatzsteuer 19 % | 42,08 |
Für 2024 gelten folgende Pauschalen:
Personenzahl | Betrag 2024 EUR | Monatsbetrag 2024 EUR | ||
---|---|---|---|---|
7 % | 19 % | 7 % | 19 % | |
Unternehmer | 2.253,00 | 1.723,00 | 187,75 | 143,58 |
Ehegatte | 2.253,00 | 1.723,00 | 187,75 | 143,58 |
1. Kind zwischen 2–12 | 1.126,50 | 861,50 | 93,87 | 71,79 |
2. Kind zwischen 2-12 | 1.126,50 | 861,50 | 93,87 | 71,79 |
Summe der Nettobeträge | 6.759,00 | 5.169,00 | 563,24 | 430,75 |
Umsatzsteuer | 473,13 | 982,11 | 39,42 | 81,84 |
Bruttobetrag | 7.232,13 | 6.151,11 | 602,66 | 512,59 |
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 1.115,25 | 8916/4611 | Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt | 563,24 |
8911/4621 | Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt | 430,75 | |||
1773/3803 | Umsatzsteuer 7 % | 39,42 | |||
17756/3805 | Umsatzsteuer 19 % | 81,84 |
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