Bei den Werten in der vorstehenden Tabelle handelt es sich um Jahreswerte bzw. Halbjahreswerte (Nettobeträge ohne Umsatzsteuer). Die Umsatzsteuer wird jeweils mit 19 % bzw. 7 % dazugerechnet. Die Werte sollten

  • monatlich bzw. vierteljährlich gebucht werden, abhängig davon, ob die Umsatzsteuervoranmeldungen monatlich oder vierteljährlich abgegeben wird oder
  • beim Jahresabschluss, wenn keine monatlichen oder vierteljährlichen Umsatzsteuervoranmeldungen abgegeben werden.

Ohne Einzelaufzeichnungen hat der Unternehmer keine Wahl. Er muss diese Pauschbeträge ansetzen. Es gibt keine Zu- oder Abschläge wegen individueller Ess- oder Trinkgewohnheiten.

 
Praxis-Beispiel

Berechnung des Eigenverbrauchs für Eheleute mit 2 Kindern für Restaurantinhaber

Ein Restaurantinhaber ist unter der Rubrik "Gast- und Speisewirtschaften mit Abgabe von kalten und warmen Speisen" einzustufen. Ist der Restaurantinhaber verheiratet und hat 2 Kinder im Alter zwischen 2 und 12 Jahren, dann berechnet er die monatlichen Sachentnahmen und die darauf entfallende Umsatzsteuer wie folgt:

 
Personenzahl Betrag 2. HJ 2021 EUR Monatsbetrag 2. HJ 2021 EUR
  7 % 19 % 7 % 19 %
Unternehmer 1.247,00 443,00 207,83 73,83
Ehegatte 1.247,00 443,00 207,83 73,83
1. Kind zwischen 2–12 623,50 221,50 103,92 36,92
2. Kind zwischen 2–12 623,50 221,50 103,92 36,92
Summe der Nettobeträge 3.741,00 1.329,00 623,50 221,50
Umsatzsteuer 261,87 252,51 43,64 42,08
Bruttobetrag 4.002,87 1.581,51 667,14 263,58

Buchung für 2021:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1880/2130 Unentgeltliche Wertabgaben 930,72 8916/4611 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt 623,50
      8911/4621 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt 221,50
      1773/3803 Umsatzsteuer 7 % 43,64
      17756/3805 Umsatzsteuer 19 % 42,08

Für 2024 gelten folgende Pauschalen:

 
Personenzahl Betrag 2024 EUR Monatsbetrag 2024 EUR
  7 % 19 % 7 % 19 %
Unternehmer 2.253,00 1.723,00 187,75 143,58
Ehegatte 2.253,00 1.723,00 187,75 143,58
1. Kind zwischen 2–12 1.126,50 861,50 93,87 71,79
2. Kind zwischen 2-12 1.126,50 861,50 93,87 71,79
Summe der Nettobeträge 6.759,00 5.169,00 563,24 430,75
Umsatzsteuer 473,13 982,11 39,42 81,84
Bruttobetrag 7.232,13 6.151,11 602,66 512,59
 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1880/2130 Unentgeltliche Wertabgaben 1.115,25 8916/4611 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 7 % USt 563,24
      8911/4621 Entnahme durch den Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt 430,75
      1773/3803 Umsatzsteuer 7 % 39,42
      17756/3805 Umsatzsteuer 19 % 81,84

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt ProFirma Professional. Sie wollen mehr?


Meistgelesene beiträge