Hans Groß handelt mit gebrauchten Gegenständen, die er bei Haushaltsauflösungen oder ähnlichen Anlässen aufkauft. Aus einem Nachlass hat er eine Vielzahl von Gegenständen für einen Gesamtpreis von 4.000 EUR gekauft. In diesem Nachlass sind ein antiker Schrank (Schätzpreis 1.400 EUR) und ein antiker Schreibtisch (Schätzpreis 1.600 EUR) enthalten.

Auf den gesamten Rest entfallen 1.000 EUR, wobei keiner der Gegenstände einen Wert von mehr als 500 EUR hat.

Den Ein- und Verkauf des antiken Schranks und Schreibtischs darf Hans Groß nicht in die Gesamtdifferenz einbeziehen. Hierfür muss er Einzeldifferenzen bilden. Für die restlichen Gegenstände, die einzeln nicht mehr als 500 EUR wert sind, darf Hans Groß die Bemessungsgrundlage nach der Gesamtdifferenz ermitteln.

Die Kontenrahmen sehen für den Wareneinkauf bei der Differenzbesteuerung keine besonderen Konten vor. Damit Hans Groß die Differenzen zutreffend bilden kann, bucht er den Einkauf getrennt.

Buchungsvorschlag:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
3220/5220 Wareneingang (Einzeldifferenz) 1.400 1000/1600 Kasse 1.400

(mit Buchungstext: Antiker Schrank xy)

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
3220/5220 Wareneingang (Einzeldifferenz) 1.600 1000/1600 Kasse 1.600

(mit Buchungstext: Antiker Schreibtisch yz)

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
3225/5225 Wareneingang (Gesamtdifferenz) 1.000 1000/1600 Kasse 1.000

Bei der Gesamtdifferenz besteht der Vorteil für Herrn Groß darin, dass er nicht jedes eingekaufte Teil einem bestimmten Verkauf zuordnen muss. Er muss lediglich bei jedem einzelnen Einkauf das Datum und den Gesamteinkaufspreis ausweisen, damit er später beim Verkauf die Gesamtdifferenz bilden kann. Eine Beschränkung auf bestimmte Arten von Gegenständen dieser Preisgruppe ist nicht zulässig.[1]

 
Wareneingang (Gesamtdifferenz)
(Konto: 3225 bzw. 5225)
10.02. div. Artikel 1.000 EUR
16.06. div. Artikel 2.100 EUR
15.09. div. Artikel 3.200 EUR
18.11. div. Artikel 500 EUR
  6.800 EUR
 
Wareneingang (Einzelbesteuerung)
(Konto: 3210 bzw. 5210)
10.02. Antiker Schrank xy 1.400 EUR
10.02. Antiker Schreibtisch xy 1.600 EUR
   

Warenverkauf:

Beim Warenverkauf erfasst Herr Groß zunächst die Bruttowerte und teilt sie dann

  • in einen umsatzsteuerfreien und
  • in einen umsatzsteuerpflichtigen

Anteil auf. Der Bruttoerlös für die Gegenstände im Rahmen der Gesamtdifferenz hat 10.280 EUR betragen. Hans Groß teilt den Verkauf wie folgt auf:

 
Erlöse im Rahmen der Gesamtdifferenz 10.280 EUR
Wareneinkauf (Gesamtdifferenz) – 6.800 EUR
umsatzsteuerpflichtiger Umsatz (brutto) 3.480 EUR
abzüglich Umsatzsteuer (19/119) 556 EUR
umsatzsteuerpflichtiges Entgelt 2.924 EUR
 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1000/1600 Kasse 10.280 8193/4138 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG ohne USt, Gesamtdifferenz 6.800
      8191/4136 Umsatzerlöse nach §§ 25 und 25a UStG 19 % USt, Gesamtdifferenz 2.924
      1776/3806 Umsatzsteuer 19 % 556
 
Hinweis

Positive Gesamtdifferenz

Die positive Gesamtdifferenz darf immer nur für Ein- und Verkauf eines Kalenderjahres gebildet werden. Eine Verrechnung mit negativen Einzeldifferenzen ist ebenso wenig möglich wie die Verrechnung einer negativen Gesamtdifferenz mit positiven Einzeldifferenzen. Auch eine Verrechnung mit Vorjahreswerten ist unzulässig.[2]

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt ProFirma Professional. Sie wollen mehr?


Meistgelesene beiträge