Boni, gewährte

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Erlösschmälerung
• Nachträgliche Gewährung
• Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Gewährte Boni 7 % USt	8750	4750		Umsatzerlöse
Gewährte Boni 19 % USt	8760	4760		Umsatzerlöse

So kontieren Sie richtig!

Zunächst wird der volle Betrag auf das betreffende Debitorenkonto gebucht. Die Gegenbuchung erfolgt bei einem der Umsatzsteuer von 7 % unterliegendem Umsatz auf das Konto "Erlöse 7 % USt" 8300 (SKR 03) bzw. 4300 (SKR 04). Bei einem der Umsatzsteuer von 19 % unterliegenden Umsatz auf das Konto "Erlöse 19 % USt" 8400 (SKR 03) bzw. 4400 (SKR 04).

Buchungssatz:

Debitorenkonto

an Erlöse

Die Buchung des gewährten Bonus erfolgt auf das Konto "Gewährte Boni 7 % USt" 8750 (SKR 03) bzw. 4750 (SKR 04) bzw. auf das Konto "Gewährte Boni 19 % USt" 8760 (SKR 03) bzw. 4760 (SKR 04).

Buchungssatz:

Gewährte Boni

an Debitorenkonto

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Kundenbonus

Unternehmer Hans Groß verkauft an seinen Kunden Karl Meier (Debitorenkonto 11810) Waren für 17.850 EUR/brutto. Hans Groß gewährt einen Mengenbonus von 10 %.

Buchungsvorschlag: 1. Warenverkauf

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
11810/11810	Karl Meier	17.850	8400/4400	Erlöse 19 % USt	15.000
			1776/3806	Umsatzsteuer	2.850

2. Bonusgewährung

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
8760/4760	Gewährte Boni 19 % USt	1.785 EUR	11810/11810	Karl Meier	1.785 EUR

Praxis-Tipp für DATEV-Anwender: Umsatzsteuer wird automatisch gebucht

Die Konten 8400/4400 und 8760/4760 sind Automatikkonten, die
automatisch die Umsatzsteuer berücksichtigen.

3 Auswirkungen auf die Umsatzsteuer

Die Gewährung eines Bonus hat eine Entgeltminderung zur Folge. Deshalb muss die Umsatzsteuer anteilig berichtigt werden (geschieht bei Automatikkonten automatisch). Der Bonus gewährende Unternehmer muss seinem Kunden einen Beleg ausstellen, wenn die Entgelte durch die Bonusgewährung für unterschiedlich besteuerten Umsätze gemeinsam geändert werden.

4 Abschluss des Kontos "Gewährte Boni"

Boni werden in aller Regel verrechnet und nicht bar ausbezahlt. Der Abschluss des Kontos "gewährte Boni" erfolgt über das Konto "Erlöse". Gewährte Boni haben eine Minderung der Erlöse zur Folge.

Hinweis

Was bei Boni im Jahresabschluss beachtet werden muss

Da gewährte Boni meist ein zurückliegendes Wirtschaftsjahr betreffen, muss in dem Jahresabschluss des Vorjahres eine Forderung eingebucht werden.

Praxis-Beispiel

Kundenbonus

Hans Groß gewährt einen 10 %igen Bonus am Jahresende.

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
8760/4760	Gewährte Boni 19 % USt	1.785 EUR	11810/11810	Karl Meier	1.785 EUR
8400/4400	Erlöse 19 % USt	1.785 EUR	8760/4760	8760Gewährte Boni 19 % USt	1.785 EUR