Aufzeichnungspflichten im Betriebsbereich / 5.3 Investitionsabzugsbetrag: Aufzeichnungen führen

Buchführende Gewerbetreibende, selbstständig Tätige oder Land- und Forstwirte mit einem steuerlichen Gewinn von maximal 200.000 EUR vor Abzug eines Investitionsabzugbetrags können für geplante Investitionen einen sog. Investitionsabzugsbetrag (IAB) i. H. v. bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten bilden und steuermindernd abziehen.^[1] Die steuerlichen Voraussetzungen sind erfüllt, wenn dem Finanzamt nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz die Summen der Abzugsbeträge (und der später hinzurechnenden oder rückgängig zu machenden Beträge) übermittelt werden.^[2] Die Summe der insgesamt gebildeten Investitionsabzugsbeträge des aktuellen und der 3 vorhergehenden Wirtschaftsjahre darf je Betrieb 200.000 EUR nicht übersteigen.^[3]

Praxis-Tipp

Auch bei Einnahmen-Überschussrechnern ist der Investitionsabzugsbetrag möglich

Der Investitionsabzugsbetrag kann auch von nicht buchführenden Unternehmern (bei Einnahmen-Überschussrechnung) in Anspruch genommen werden.^[4] Die Gewinngrenze für Einnahmen-Überschussrechner beträgt ebenfalls ohne Investitionsabzugsbetrag 200.000 EUR.^[5]

[1] § 7g Abs. 1 EStG; gilt in dieser Form für alle nach 31.12.2019 endende Wirtschaftsjahre, § 52 Abs. 16 Satz 1 EStG.

[2] § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 EStG.

[3] § 7g Abs. 1 Satz 4 EStG.

[4] § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. a EStG.

[5] § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 Buchst. b EStG.