Durch einen Brand wird eine betriebliche Lagerhalle vernichtet. Die Lagerhalle gehört zum Anlagevermögen des Unternehmers Huber und ist in seinem Anlageverzeichnis mit einem Buchwert von 100.000 EUR ausgewiesen. Die Versicherung zahlt ihm eine Entschädigung von 150.000 EUR. Es werden somit stille Reserven von 50.000 EUR aufgedeckt, die er steuerneutral in eine Rücklage einstellen kann.
Buchung der außergewöhnlichen technischen Abnutzung:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 4840/6230 | Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen | 100.000 | 0090/0240 | Geschäftsbauten | 100.000 |
Buchung der Versicherungsentschädigung:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1200/1800 | Bank | 150.000 | 2742/4970 | Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen | 150.000 |
Buchung der steuerfreien Rücklage:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 2345/7780 | Einstellungen in steuerliche Rücklagen | 50.000 | 0932/2982 | Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R 6.6. | 50.000 |
Stille Reserven dürfen nur auf ein Ersatzwirtschaftsgut übertragen werden. Das neue Wirtschaftsgut muss also wirtschaftlich dieselbe oder eine entsprechende Aufgabe erfüllen, wie das ausgeschiedene Wirtschaftsgut.
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